2023年河南自考《审计学》综合测验考试复习资料
《审计学》综合测验考试复习资料一、单项选择题
1.隶属于（ ）政府审计的独立性最强。
A.行政机构
B.议会
C.财政部
D.外交部
正确答案：B
2.下列属于不会计报表审计阶段的特点是（ ）。
A.审计对象为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及其相关财务资料
B.审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构等
C.审计准则开始拟定
D.又称为美国式审计
正确答案：D
3.下列属于独立性最强的是（ ）。
A.政府审计
B.内部审计
C.注册会计师审计
D.事前审计
正确答案：C
4.下列审查方法中，（ ）主要适用于规模小，业务量少或内部控制制度较差的单位，并且属于按审查书面资料的顺序划分的审计方法。
A.顺查法
B.逆查法
C.调节法
D.观察法
正确答案：A
5.（ ）时期是我国审计定名之始。
A.西周
B.秦汉
C.宋代
D.中华民国
正确答案：C
6.（ ）时期我国就有了审计萌芽的思想。
A.西周
B.秦汉
C.隋唐
D.新中国
正确答案：A
7.不定期审计一般适用于（）。
A.财务报表的初次审计
B.财务报表的继续审计
C.财经法纪审计
D.年度决算审计
正确答案：C
答案解析：按是否规定所审时间可以分为定期审计和不定期审计。定期审计是指按照事先规定的时间进行的审计。财务报表的审计就属于定期审计。不定期审计是指审计机构根据具体情况而随时安排的审计，比如经济犯罪案件等财经法纪审计就属于不定期审计。
8.我国第一家社会审计组织的创办人是（）。
A.潘序论 B.谢霖
C.徐永祚 D.奚玉书
正确答案：B
答案解析：1918年9月7日，北洋政府农商部颁布了《会计师暂行章程》。同年谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，这标志我国注册会计师制度正式诞生。
9.报送审计一般适用于（ ）。
A.情节严重的财经法纪审计
B.经济效益审计
C.专题（案）审计
D.行政事业单位的经费收支审计
正确答案：D
答案解析：报送审计又称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料送到审计机关所在地进行的审计。它是政府审计机关进行审计的重要方式。选项D就属于政府审计机关进行的审计，其他选项审计都适用于就地审计，就地审计是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型。
10.注册会计师审计的产生主要是由于（ ）。
A.财产所有权与管理权分离
B.财产所有权与经营权分离
C.提高企业管理水平的需要
D.遵守《公司法》的需要
正确答案：B
答案解析：注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。尤其是公司成为商品社会的重要经济组织后，由于所有者主要根据经营者提交的财务报表了解企业的经营情况，因此需要来自企业外部的第三方对企业财务报表的公正性与合法性作出判断。
11.丙有限责任公司2006年度财务报表经A会计师事务所审阅，2007年、2008年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师甲审计，2009年年初改聘规模较大的C会计师事务所进行审计，但C在未完成审计工作时又提出解除该审计业务。2009年3月该公司只能继续聘请B会计师事务所的注册会计师乙进行审计。以下关于前任注册会计师的表述正确的是（ ）。
A.对于2007年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师甲而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师
B.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是B会计师事务所的注册会计师甲
C.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师
D.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师
正确答案：C
答案解析：前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所，所以对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师，因为2006年度A会计师事务所注册会计师对该公司财务报表进行的是审阅业务，而不是审计业务，所以A会计师事务所的注册会计师不是2007年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师的前任注册会计师。
12.前后任注册会计师的关系，仅限于（ ）。
A.盈利预测审核
B.财务报表审阅业务
C.审计业务
D.代编财务信息
正确答案：C
答案解析：前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务。
13.审计工作底稿的所有权属于（ ）。
A.被审计单位
B.会计师事务所
C.中国注册会计师协会
D.实施审计的注册会计师
正确答案：B
答案解析：根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
14.以下说法中不正确的是（ ）。
A.任何情况下，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务
B.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金
C.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务
D.为帮助员工和客户，会计师事务所和注册会计师可以应他们的要求，将含有技术信息并标有会计师事务所名称的手册和其他文件发放给员工和客户
正确答案：A
答案解析：选项A，如果是经法院或其他公共管理机构确定的收费，则不应视为或有收费。
15.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。
A.承接了自己代理记账客户（上市公司）的财务报表审计业务
B.按审计业务工作量的大小进行收费
C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务
D.对自己的能力进行广告宣传
正确答案：B
答案解析：选项A，注册会计师对自己代理记账的客户进行财务报表审计业务，违反了独立性原则；选项C和D违反了业务承接的职业道德。
16.ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月10日，则业务工作底稿的归档期限为（ ）。
A.2010年5月7日之前
B.2010年5月9日之前
C.2010年6月7日之前
D.2010年6月9日之前
正确答案：B
答案解析：对历史财务信息审计，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。
17.下列有关业务执行过程中遇到的问题，说法不正确的是（ ）。
A.当项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目负责人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧时，由于时间的限制，可以先出具审计报告，然后再解决问题
B.确定复核人员的原则是：由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
C.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程
D.对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核
正确答案：A
答案解析：选项A，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。
18.（ ）对质量控制制度承担最终责任。
A.项目负责人
B.主任会计师
C.部门经理
D.项目组的所有成员
正确答案：B
19.财务报表审计业务属于（ ），提供（ ）。
A.直接报告业务，有限保证
B.直接报告业务，合理保证
C.基于责任方认定的业务，有限保证
D.基于责任方认定的业务，合理保证
正确答案：D
20.下列有关审计业务特点的说法中不正确的是（ ）。
A.得出的结论是有限保证
B.为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等
C.审计对象是历史财务信息
D.表达意见与结论的方式是肯定式的
正确答案：A
答案解析：审计业务得出的结论是合理保证，即在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证。
21.下列有关标准的说法中不正确的是（ ）。
A.标准分为正式的规定与非正式的规定
B.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，也构成适当的标准
C.标准的相关性是指有助于得出结论，便于预期使用者作出决策
D.标准的可靠性是指能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量
正确答案：B
答案解析：注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。
22.鉴证业务三方关系中不包括（ ）。
A.注册会计师
B.预期使用者
C.责任方
D.委托人
正确答案：D
答案解析：委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。
23.以下列示的各项业务中，属于相关服务业务的是（ ）。
A.审阅业务
B.审计业务
C.代编财务信息
D.其他鉴证业务
正确答案：C
答案解析：选项ABD均属于鉴证业务。
24.以下说法中不正确的是（ ）。
A.审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务
B.在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论
C.注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量控制准则
D.在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证
正确答案：C
答案解析：注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。
25.注册会计师的执业规范体系包括四个部分，即执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。其中（ ）是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。
A.执业准则
B.质量控制准则
C.职业道德准则
D.职业后续教育准则
正确答案：A
26.下列有关审计方法的说法中不正确的是（ ）。
A.逆查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位
B.顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致
C.详查法能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高
D.库存现金、有价证券应采用全面盘存法
正确答案：A
答案解析：逆查法主要适用于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位，而顺查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位。
27.（ ）又称详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的，在审计发展的早期（19世纪以前）应用的非常普遍。
A.制度基础审计
B.风险导向审计
C.报送审计
D.账项基础审计
正确答案：D
28.以下（ ）并不是按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，对审计做出的分类。
A.事中审计
B.事前审计
C.就地审计
D.事后审计
正确答案：C
答案解析：就地审计是按执行的地点对审计进行的分类。
29.1918年谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所——（ ），这标志着我国注册会计师制度正式诞生。
A.正林会计师事务所
B.正则会计师事务所
C.立信会计师事务所
D.信则会计师事务所
正确答案：B
30.审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，审计主体不同，审计对象也不完全相同。政府审计的对象为（ ）。
A.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动
B.国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支
C.委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动
D.审计的专职机构和专职人员
正确答案：B
答案解析：选项A是内部审计的对象；选项C是社会审计的对象；选项D是审计的主体，并不是审计对象。
31.下列有关审计证据充分性和适当性的表述中不正确的是（ ）。
A.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，缺一不可，只有充分适当的审计证据才具有证明力
B.审计证据的适当性影响审计证据的充分性，即审计证据的质量越高，需要的审计证据的数量越多
C.注册会计师仅仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷
D.如果从不同来源获取的审计证据或获取不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
正确答案：B
答案解析：审计证据的适当性影响审计证据的充分性，即审计证据的质量越高，需要的审计证据的数量可能越少。
32.下列审计程序往往只能在控制测试中运用的是（ ）。
A.检查记录或文件
B.函证
C.重新计算
D.重新执行
正确答案：D
答案解析：重新执行是注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，往往只能在控制测试中运用。
33.下列有关审计证据可靠性的表述中错误的是（ ）。
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B.内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠
C.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠
D.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠
正确答案：B
答案解析：内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
34.下列有关审计证据充分性的表述中不正确的是（ ）。
A.审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求
B.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量
C.错报风险大，则所需审计证据的数量就越多
D.客观公正的审计意见是建立在足够数量的审计证据的基础上的，但并不是审计证据的数量越多越好
正确答案：B
答案解析：审计证据的充分性是与注册会计师确定的样本量有关；审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。
35.下列证据中属于内部证据的是（ ）。
A.应收账款回函
B.购货发票
C.银行对账单
D.销售发票
正确答案：D
答案解析：选项ABC均属于外部证据。
36.下列有关具体审计计划和总体审计策略的说法中不正确的是（ ）。
A.具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所做的详细规划和说明
B.总体审计策略包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
C.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序
D.为了实现预期的审计目标，注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划
正确答案：B
答案解析：具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
37.注册会计师在审计计划阶段需要确定审计范围，下列属于注册会计师需要考虑的事项是（ ）。
A.内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟信赖程度
B.与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式
C.重大错报风险较高的审计领域
D.管理层对内部控制重要性的重视程度
正确答案：A
答案解析：选项B属于注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通时考虑的事项；选项CD为注册会计师在确定审计方向时，需要考虑的事项。
38.下列有关重要性和审计风险的表述中不正确的是（ ）。
A.重要性和审计风险之间呈反向关系
B.注册会计师对重要性和审计风险关系的考虑贯穿于注册会计师审计工作的全过程
C.重要性和审计风险之间呈正向关系
D.注册会计师不能通过不合理的人为调高重要性水平来降低审计风险
正确答案：C
答案解析：重要性水平越低，审计风险越高，反之，重要性水平越高，审计风险越低。所以两者是反向关系。
39.下列有关重要性的表述中错误的是（ ）。
A.判断一项业务重要与否，应视其在会计报表中的错报或漏报对会计报表使用者所做决策的影响程度而定
B.只有错报金额非常大，注册会计师才应该认为该项错报是重要的
C.对重要性的评估需要运用职业判断
D.重要性的判断离不开特定的环境
正确答案：B
答案解析：重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，一般来说金额大的 错报比金额小的错报重要，但是如果从金额上看不重要，但是性质严重，则该错报也是重要的，比如舞弊产生的错报。所以选项B错误。
40.下列属于与各类交易和事项相关的认定是（ ）。
A.权利和义务
B.计价和分摊
C.截止
D.分类和可理解性
正确答案：C
答案解析：选项AB属于与期末账户余额相关的认定，选项D属于与列报相关的认定。
41.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制定审计计划做好前期准备工作。下列不属于“注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求”的范畴的是（ ）。
A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D.确定存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
正确答案：D
答案解析：参考教材P112最后一段中的相关介绍。
42.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2009年财务报表审计业务，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围不取决于（ ）。
A.重大错报风险
B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力
C.被审计单位的规模和复杂程度
D.实施审计需要的时间
正确答案：D
答案解析：对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度；审计领域；重大错报风险以及执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。参考教材P117～118中的相关介绍。
43.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（ ）。
A.审计的时间安排和总体策略
B.具体审计计划中执行的具体审计程序
C.审计工作中受到的限制
D.治理层和管理层对审计工作的额外要求
正确答案：B
答案解析：具体审计计划中将要执行的具体审计程序不可以和治理层、管理层进行沟通，以免损害审计工作的有效性。参考教材P118（四）中的相关介绍。
44.下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是（ ）。
A.计划实施的进一步审计程序
B.风险评估程序
C.确定财务报表层次的重要性水平
D.计划实施的其他审计程序
正确答案：C
答案解析：确定财务报表层次的重要性水平属于总体审计策略中的内容。
45.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ）。
A.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的
B.重要性受到错报的性质或数量的影响或者受到两者的共同影响
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
正确答案：C
答案解析：注册会计师应当根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报，所以，选项C是错误的。 参考教材P174中的相关介绍。
46.注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度应收账款独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60％的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15％的差异通常是可接受的，而剩余45％的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中20％的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（ ）。
A.推断误差
B.具体错报
C.判断差异
D.重大错报
正确答案：A
答案解析：注册会计师对其中20％的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为推断误差。 参考教材P111中的相关介绍。
47.下列关于审计计划的说法中，正确的是（ ）。
A.计划审计工作不是整个审计工作的起点
B.注册会计师可以在具体执行审计程序后制定审计计划
C.审计计划仅仅包括总体审计策略
D.计划审计工作不是审计业务的一个孤立的阶段，而是一个连续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终
正确答案：D
答案解析：参考教材Ｐ103（二）中的相关介绍。
48.整个审计工作的起点是（ ）。
A.实质性程序
B.控制测试
C.计划审计工作
D.风险评估程序
正确答案：C
答案解析：计划审计工作是整个审计工作的起点。参考教材Ｐ103（二）中的相关介绍。
49.下列认定中，（ ）属于与列报相关的认定。
A.发生及权利和义务
B.发生
C.分类
D.准确性
正确答案：A
答案解析：选项BCD均属于与交易和事项相关的认定，而不是与列报相关的认定。与列报相关的认定具体包括：发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。参考教材Ｐ100～101中的相关介绍。
50.发生认定指的是（ ）。
A.所有应当记录的交易和事项均已记录
B.交易和事项已记录于正确的会计期间
C.包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在
D.记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
正确答案：D
答案解析：发生认定是与交易和事项相关的认定，而不是与期末账户余额相关的认定。选项Ａ，是与交易和事项相关的完整性认定，而不是发生认定；选项Ｂ，指的是与交易和事项相关的截止认定；选项Ｃ，是与期末账户余额相关的存在认定，故均不正确。参考教材Ｐ100～101中的相关介绍。
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