三、简答
21、简要回答债券溢折价的原因以及差额的含义。
答案：企业购入的准备持有至到期的债券，有些是按债券面值的价格购入的；有些是按高于债券面值的价格购入的，即溢价购入；有些是按低于债券面值的价格购入的，即折价购入。债券的溢价、折价主要是由于金融市场利率与债券票面利率不一致造成的。当债券票面利率高于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率会多付利息，在这种情况下，可能会导致债券溢价。这部分溢价差额属于债券购买者由于日后多获利息而给予债券发行者的利息返还。反之，当债券票面利率低于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率会少付利息，在这种情况下，可能会导致债券折价。这部分折价差额属于债券发行者由于日后少付利息而给予债券购买者的利息补偿。
四、判断
22、债券折价差额属于债券发行者给予债券投资者的利息补偿。
A.正确
B.错误
答案：对
23、债权投资在持有期间应当按照摊余成本和票面利率计算确认利息收入。
A.正确
B.错误
答案：错
24、债权投资初始计量时，交易费用在“债权投资—利息调整”科目中核算。
A.正确
B.错误
答案：对
25、债权投资后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量。
A.正确
B.错误
答案：对
26、债权投资处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。
A.正确
B.错误
答案：对
27、处置债权投资时，应将实际收到的金额与其账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。
A.正确
B.错误
答案：错
28、企业为购入其他权益工具投资而发生的相关交易费用在发生时计入投资收益核算。
A.正确
B.错误
答案：错
29、其他债权投资在处置时，原计入其他综合收益的公允价值变动应转为投资收益。
A.正确
B.错误
答案：对
30、其他权益工具投资在处置时，原计入其他综合收益的公允价值变动应转为投资收益。
A.正确
B.错误
答案：错
31、企业购入金融资产时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。
A.正确
B.错误
答案：对
一、单选
1、某企业采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按所持股份份额进行的会计处理正确的是()。
A.冲减投资收益
B.增加投资收益
C.冲减长期股权投资
D.增加资本公积
答案：B
2、在同一控制下的企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，正确的会计处理应当是()。
A.确认为商誉
B.调整资本公积
C.计入营业外收入
D.计入营业外支出
答案：B
3、成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资单位按享有的份额应计入()科目。
A.长期股权投资
B.投资收益
C.资本公积
D.营业外收入
答案：B
4、企业购入股票确认为长期股权投资时，如果支付的价款中含有已宣告发放但尚未发放的现金股利，应将这部分股利记入的账户是()。
A.长期股权投资
B.投资收益
C.其他应收款
D.应收股利
答案：D
5、甲公司于20X3年1月1日用货币资金450万元从证券市场上购入乙公司发行在外股份的20%，投资时乙公司各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为2 200万元，另支付相关税费5万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。甲公司20X3年1月1日应确认的长期股权投资成本为()万元。
A.450
B.455
C.440
D.445
答案：B
6、长期股权投资采用权益法核算，当被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应进行的会计处理是()。
A.贷记应收股利
B.贷记投资收益
C.贷记长期股权投资
D.借记长期股权投资
答案：C
7、甲公司20X3年年初购入联营企业乙公司40%的有表决权股份，实际支付价款300万元(与享有乙公司的可辨认净资产公允价值的份额相等)。当年乙公司实现净利润100万元，发放现金股利20万元。20X3年年末企业的长期股权投资账面余额为()。
A.280
B.332
C.340
D.348
答案：B
8、甲公司以2 000万元取得乙公司30%的股权，取得投资时乙公司所有者权益账面价值总额为5 500万元，可辨认净资产的公允价值为6 000万元。取得投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，则甲公司计入长期股权投资的金额为()万元。
A.2 000
B.1 800
C.6 000
D.4 000
答案：A
9、晶华公司于20X2年1月1日，购入乙公司30%的股份进行长期投资，采用权益法进行核算，购入时支付价款79500元，包含已宣告但尚未发放的现金股利5000元，另支付相关税费500元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为300000元，则购入时该项长期股权投资的初始投资成本为()元。
A.80000
B.79500
C.75000
D.90000
答案：C
10、长期股权投资采用权益法核算，当被投资企业其他综合收益增加时，投资企业应贷记的会计科目是()。
A.投资收益
B.营业外收入
C.其他综合收益
D.盈余公积
答案：C
11、甲公司持有乙公司20%的股权，对被投资单位具有重大影响，采用权益法核算该项长期股权投资，乙公司20X3年实现净利润200万元，在此之前，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为0，备查账簿中登记的损失为60万元，则20X3年末甲公司应该确认的投资收益金额是()万元。
A.40
B.0
C.-20
D.60
答案：B
12、2021年初甲公司购入乙公司30%的股权，成本为60万元，20X2年末长期股权投资的可收回金额为50万元，因此计提长期股权投资减值准备10万元，20X3年末该项长期股权投资的可收回金额为70万元，则20X3年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备为()万元。
A.10
B.20
C.30
D.0
答案：D
13、20X3年年末，甲公司持有乙公司30%股权的长期股权投资的账面价值为350万元，本年度乙公司实现净利润300万元，宣告发放现金股利50万元，其他权益工具投资公允价值上升20万元。则甲公司经上述调整后该项长期股权投资的账面价值为()万元。
A.350
B.431
C.440
D.461
答案：B
14、长期股权投资采用权益法核算，下列各项中，不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是()。
A.被投资企业实现净利润
B.被投资企业发行净亏损
C.被投资企业宣告分派股票股利
D.被投资企业宣告分派现金股利
答案：C
15、20X3年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为()万元。
A.100万元
B.500万元
C.200万元
D.400万元
答案：C
二、多选
16、下列属于长期股权投资核算内容的有（）。
A.对子公司股权投资
B.对合营企业股权投资
C.对共同经营股权投资
D.对联营企业股权投资
答案：ABD
17、采用成本法核算长期股权投资，下列各项中不会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。
A.长期股权投资发生减值损失
B.持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润
C.被投资企业宣告分派净利润
D.被投资企业其他权益工具投资的公允价值变动
答案：BCD
18、在同一控制下的企业合并中，合并方取得的长期股权投资与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，可能调整（）。
A.盈余公积
B.资本公积
C.营业外收入
D.利润分配——未分配利润
答案：ABD
19、下列股权投资中，不应作为长期股权投资采用成本法核算的有（）。
A.投资企业对子公司的长期股权投资
B.投资企业对合营企业的股权投资
C.投资企业对联营企业的股权投资
D.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响的股权投资
答案：BCD
10、长期股权投资采用成本法核算时，投资方应确认为投资收益的有（）。
A.被投资单位实际发放股票股利
B.被投资单位宣告分派现金股利
C.期末计提长期股权投资减值准备
D.出售长期股权投资时，实际收到的金额与其账面价值及尚未领取的现金股利或利润的差额
答案：BD
21、投资企业与被投资企业存在（）关系时，投资方应采用权益法核算该长期股权投资。
A.控制(同一控制)
B.控制(非同一控制)
C.共同控制
D.重大影响
答案：CD
22、采用权益法核算时，下列各项中，投资方不应确认投资损益的事项有(）。
A.被投资方实现净利润
B.被投资方因发生资本溢价而增加资本公积
C.被投资方宣告分派现金股利
D.被投资方发生巨额亏损
答案：BC
23、采用权益法核算的长期股权投资，如果被投资单位出现超额亏损，则投资方应该按照享有的份额（）。
A.冲减长期股权投资的账面价值，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目
B.冲减长期股权投资的账面价值，但应该以“长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限
C.冲减长期股权投资的账面价值后，还需承担损失的，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限
D.如果最终仍存在未确认的损失，应在备查簿中进行登记
答案：ABCD
24、投资方采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位其他权益工具投资发生公允价值的一般变动时，投资方进行账务处理时会涉及的会计科目有(）。
A.长期股权投资
B.投资收益
C.资本公积——其他资本公积
D.其他综合收益
答案：AD
25、20X2年12月1日，甲公司取得乙公司30%的有表决权股份，对该股权投资采用权益法核算。20X3年度，乙公司实现净利润6000万元，资本公积增加500万元，其他综合收益减少300万元。不考虑其他因素，乙公司的上述业务对甲公司20X3年度财务报表影响的下列各项表述中，正确的有（）。
A.资本公积增加150万元
B.长期股权投资增加1860万元
C.其他综合收益减少90万元
D.投资收益增加1800万元
答案：ABCD
三、判断
26、同一控制下的企业合并中合并方为企业合并支付的审计费用计入当期损益。
A.正确
B.错误
答案：对
27、对于采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应该冲减长期股权投资的账面价值。
A.正确
B.错误
答案：错
28、在非企业合并方式下取得长期股权投资，支付的手续费等必要支出，应作为长期股权投资初始投资成本入账。
A.正确
B.错误
答案：对
29、如果企业的长期股权投资能够对被投资企业实施控制，则应该采用权益法进行后续计量。
A.正确
B.错误
答案：错
30、采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利或利润时，投资企业计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。
A.正确
B.错误
答案：对
31、长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉，并调整长期股权投资的初始投资成本。
A.正确
B.错误
答案：错
32、权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入资本公积。
A.正确
B.错误
答案：错
33、权益法下，投资企业处置长期股权投资时，还应该将与该股权投资有关的“资本公积——其他资本公积”金额转入到营业外收入科目。
A.正确
B.错误
答案：错
34、对于长期股权投资，无论采用成本法核算还是权益法核算，资产减值损失一经确认，以后期间不得转回。
A.正确
B.错误
答案：对
35、长期股权投资采用权益法核算，确认被投资单位亏损时，应冲减长期股权投资-损益调整明细科目（可以为负数），不冲减其他明细科目。
A.正确
B.错误
答案：对
36、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应当确认投资收益。
A.正确
B.错误
答案：错
37、在权益法下，当被投资企业发生亏损时，投资企业一般不做账务处理；当被投资企业发生盈利时，投资企业应按持股比例计算应享有的份额并确认为投资收益。
A.正确
B.错误
答案：错
四、简答
38、概述投资方未能形成控股合并的长期股权投资的账户的会存在的二级账户有哪些。
答案：（1）投资成本：主要反映享有可辨认净资产公允价值的份额以及初始投资成本大于可辨认净资产公允价值的份额。（2）损益调整：针对被投资单位的调整后的净利润乘以持股比例的份额，同时调整投资单位的长期股权投资的账面价值或者对持有期间被投资单位分配的现金股利进行计量。（3）其他综合收益：针对被投资单位的其他综合收益乘以持股比例的份额，同时调整投资单位的长期股权投资的账面价值。（4）其他权益变动：针对被投资单位的资本公积等等所有者权益乘以持股比例的份额，同时调整投资单位的长期股权投资的账面价值。
一、单选
1、企业取得固定资产出售收入时，应贷记的科目是()。
A.固定资产
B.累计折旧
C.固定资产清理
D.营业外收入
答案：C
2、甲公司为增值税一般纳税人，20X3年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元,已提折旧364万元，未计提减值准备的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为()万元。
A.54
B.81.5
C.62
D.73.5
答案：A
3、某企业20X2年6月初应计折旧固定资产原值10500万元。6月份新增一台设备，入账价值为750万元；同时6月份减少了一台设备150万元；则6月份该企业应提折旧的固定资产原值为()万元。
A.11100
B.10650
C.10500
D.10350
答案：C
4、甲公司为增值税一般纳税人，于20X3年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税额为390万元，款项已支付；另支付保险费15万元,装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为()万元。
A.3000
B.3020
C.3480
D.3530
答案：B
二、多选
5、一般纳税人购入需要安装的生产用固定资产，其入账价值包括（）。
A.买价
B.增值税
C.运杂费
D.安装成本
答案：ACD
6、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。
A.季节性停用的机器设备
B.大修理停用的机器设备
C.暂时闲置的机器设备
D.按固定单独估价作为固定资产入账的土地
答案：ABC
7、增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包括（）。
A.购入设备时的安装成本
B.进口关税
C.途中保险费
D.与运费有关的可抵扣增值税
答案：ABC
8、“固定资产清理”科目贷方登记的项目有（）。
A.转入清理的固定资产净值
B.固定资产变价收入
C.结转的清理净收益
D.结转的清理净损失
答案：BD
9、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。
A.固定资产原价
B.固定资产清理费用
C.固定资产处置价款
D.固定资产累计折旧
答案：ABCD
10、一般纳税人确定生产设备处置损益时，应考虑的因素有（）。
A.累计折旧
B.增值税
C.固定资产原值
D.清理费用
答案：ACD
11、计提固定资产折旧应借记的会计科目有（）。
A.制造费用
B.销售费用
C.管理费用
D.营业外支出
答案：ABC
三、判断
12、企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。
A.正确
B.错误
答案：错
13、固定资产的使用寿命，预计净残值一经确定，不得随意变更。
A.正确
B.错误
答案：对
14、因出售转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。
A.正确
B.错误
答案：对
一、单选
1、下列各项中，不应确认为无形资产的是()。
A.著作权
B.土地使用权
C.特许权
D.商誉
答案：D
2、企业摊销无形资产价值时，应贷记的科目是()。
A.无形资产
B.累计摊销
C.管理费用
D.累计折旧
答案：B
3、企业出售无形资产发生的净损失，应当计入()。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.营业外支出
D.资产处置损益
答案：D
4、使用寿命不确定的无形资产计提减值时，影响的利润表项目是()。
A.管理费用
B.资产减值损失
C.营业外支出
D.营业成本
答案：B
5、甲公司为增值税一般纳税人，20X3年1月5日以2 700万元购入一项专利权。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，该专利权的入账价值为()万元。
A.2 820
B.2 256
C.2 860
D.2 700
答案：D
6、20X2年7月1日甲公司购入一项商标权，购买价款为15万元，支付相关税费及归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出3万元。合同规定该项资产的受益年限为10年，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，则该项无形资产20X3年应确认的摊销额为()万元。
A.0.75
B.0.9
C.1.5
D.1.8
答案：D
7、甲公司为增值税一般纳税人，20X3年1月4日，甲公司与乙公司签订商标销售合同，将一项酒类商标出售，甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，款项已经存入银行。该商标的账面余额为160万元，已累计摊销金额为40万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素。甲公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为()万元。
A.16
B.10
C.-60
D.0
答案：B
8、某企业20X1年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。20X2年末，该无形资产的可收回金额为60万元，20X3年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用年限为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权20X3年应摊销的金额为()万元。
A.10
B.15
C.16
D.12
答案：D
二、多选
9、下列各项中，应计入外购无形资产成本的有（）。
A.购买价款、相关税费
B.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用
C.引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用
D.在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用
答案：AB
10、下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）
A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
B.合同规定受益年限但法律未规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限
C.合同未规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限
D.合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限，摊销年限以受益年限与有效年限中较短者为上限
答案：ABCD
三、 简答
11、 无形资产的特征是什么？
答案：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态，且为企业带来多少经济利益具有较大不确定性的可辨认经济资源。一般来说，只有同时具有以下特征的经济资源才能确认为无形资产。 （1）无实体性（2）长期性（3）不确定性 （4）可辨认性
四、 判断
12、企业购入一项专利权，法律保护期限为10年，企业预计运用该专利生产的产品在未来6年内会为企业带来经济利益，则该专利权的预计使用寿命为6年。
A.正确
B.错误
答案：对
13、无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产。
A.正确
B.错误
答案：错
14、专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。
A.正确
B.错误
答案：对
15、使用寿命有限的无形资产,应当自达到预定用途的下月起开始摊销。
A.正确
B.错误
答案：错
一、单选
1、甲公司因采购商品开具面值40万元，票面年利率4%，期限为3个月的商业汇票一张，该票据到期时，甲公司一共应支付()元。
A.400000
B.404000
C.412000
D.440000
答案：B
2、甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为13000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为()元。
A.117000
B.100000
C.115000
D.102000
答案：C
3、企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作()。
A.应付账款
B.短期借款
C.营业外收入
D.其他应付款
答案：B
4、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是()。
A.短期借款
B.其他应付款
C.财务费用
D.应付利息
答案：D
5、企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入()。
A.应收账款
B.应付账款
C.坏账损失
D.继续保留在“应付票据”中
答案：B
6、企业按规定计算为职工代扣代交的个人所得税时，应进行的会计处理是()。
A.借记应付职工薪酬科目，贷记其他应交款科目
B.借记应付职工薪酬科目，贷记应交税费-应交个人所得税科目
C.借记管理费用科目，贷记其他应交款科目
D.借记管理费用科目，贷记应交税费-应交个人所得税科目
答案：B
7、某增值税一般纳税企业因保管不善丢失库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为13％，该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。
A.7600
B.18800
C.8400
D.10200
答案：D
8、企业缴纳当月的增值税，应通过()科目核算。
A.应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
B.应交税费-未交增值税
C.应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
D.应交税费-应交增值税(已交税金)
答案：D
二、多选
9、下列各项中，属于流动负债的有（）。
A.短期借款
B.应付账款
C.应付票据
D.应付职工薪酬
答案：ABCD
10、职工薪酬的核算范围包括（）。
A.职工福利费
B.住房公积金
C.工会经费
D.职工教育经费
答案：ABCD
11、企业按规定提取福利费时，除生产成本外，对应的会计科目还有（）。
A.财务费用
B.管理费用
C.销售费用
D.制造费用
答案：BCD
12、下列对于应交税费-应交增值税专栏的表述，正确的有（）。
A.当月缴纳以前各期未交增值税，登记在已交税金专栏
B.当月缴纳当月的增值税，登记在已交税金专栏
C.转出未交增值税专栏，反映月份终了转出的未交增值税
D.进项税额转出专栏，反映不应从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额
答案：BCD
13、企业在应交税费-应交增值税科目下应分别设置（）等专栏。
A.进项税额
B.已交税金
C.销项税额
D.进项税额转出
答案：ABCD
三、 简答
14、 简要回答不带息应付票据的会计处理。
答案：（1）签付不带息商业汇票，按票面价值入账。企业取得结算凭证并签付商业汇票后，应按票面价值借记“原材料”“应交税费”等科目，贷记“应付票据”科目。企业向银行申请承兑支付的手续费，应计入财务费用。（2）商业汇票到期时，如果有能力支付票据款，企业在收到开户银行的付款通知时，核销应付票据，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。如果无力支付票据款，采用商业承兑汇票进行结算的，企业应将应付票据转为应付账款，按票面价值借记“应付票据”，贷记“应付账款”。采用银行承兑汇票结算的，承兑银行将代为支付票据款，并将其转为对企业的逾期贷款，企业应按票面价值借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
二、 判断
15、应付账款一般按照到期的应付金额现值入账。
A.正确
B.错误
答案：错
16、开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将应付票据账面余额转入应付账款科目。
A.正确
B.错误
答案：对
17、在会计实务中，流动负债是按未来偿付金额入账的。
A.正确
B.错误
答案：对
18、企业取得短期借款而发生的利息费用，一般作为财务费用处理。
A.正确
B.错误
答案：对
19、应付账款不需要单独计算利息。
A.正确
B.错误
答案：对
20、 企业当月交纳的增值税均通过应交税费-应交增值税（已交税金）科目核算。
A.正确
B.错误
答案：错
一、单选
1、债券若折价发行，则债券发行时的市场利率()债券的票面利率。
A.低于
B.高于
C.等于
D.等于或低于
答案：B
2、就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是()。
A.为以后少付利息而付出的代价
B.为以后多付利息而得到的补偿
C.本期利息收入
D.以后期间的利息收入
答案：B
3、甲公司于20X4年1月1日以2100万元的价格发行期限为5年.分期付息.到期偿还面值.不可提前赎回的债券，发行费用为13.46万元，实际收到发行所得2086.54万元。该债券的面值为2000万元，该债券票面利率为5％，每年利息在次年1月1日支付。不考虑其他因素，20X4年1月1日该应付债券的初始入账金额为()万元。
A.2000
B.2100
C.2113.46
D.2086.54
答案：D
4、债券溢价发行是由于()。
A.债券票面利率高于市场利率
B.债券票面利率低于市场利率
C.债券票面利率等于市场利率
D.债券发行量小
答案：A
5、债券折价发行是由于(
A.债券票面利率高于市场利率
B.债券票面利率低于市场利率
C.债券票面利率等于市场利率
答案：B
6、下列属于非流动负债的项目是()。
A.“应付债券”
B.“应付票据”
C.“应付利润”
D.“应付账款”
答案：A
7、甲公司20X4年1月1日按面值发行分期付息.到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是()。
A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用
B.发行的公司债券按面值总额确认负债初始入账价值
C.2021年年末应确认的利息费用为500万元
D.应付债券初始确认金额为9975万元
答案：D
8、公司债券的发行方式有三种：即面值发行溢价发行折价发行。其中溢价是企业()。
A.以后各期少付利息而预先给投资者的补偿
B.以后各期多付利息而事先得到的补偿
C.本期的利息收入
D.以后期间的利息收入
答案：B
9、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是()。
A.按票面利率计算的利息减去应摊销的折价
B.按实际利率计算的利息减去应摊销的折价
C.按实际利率计算的利息
D.按实际利率计算的利息加上应摊销的折价
答案：C
10、甲股份有限公司于20X3年1月1日发行3年期，每年1月1日付息.到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20X3年度确认的利息费用为()万元。
A.9.73
B.12
C.10
D.11.67
答案：D
11、某企业发行分期付息到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入()科目。
A.应付债券——应计利息
B.应付利息
C.应付债券——利息调整
D.应付债券——面值
答案：B
12、某股份有限公司于20X3年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券折价采用实际利率法摊销，假定实际利率是12％。该债券20X3年度确认的利息费用为()万元。
A.6.5
B.10
C.10.8
D.7.5
答案：C
13、每期计提利息时，借记财务费用或在建工程账户，贷记应付利息账户，那么企业发行公司债券所采用的是以下方式()。
A.到期一次还本付息
B.分期等额还本分期付息
C.一次还本分期付息
D.到期还本按约定期付息
答案：C
二、多选
14、“应付债券”账户的贷方反映的内容有（）。
A.债券发行时产生的债券利息调整贷差
B.债券利息调整借差的摊销
C.期末计提一次还本付息的应付债券利息
D.债券利息调整贷差的摊销
答案：ABC
15、企业发行公司债券的方式有（）。
A.折价发行
B.溢价发行
C.在我国不能折价发行
D.面值发行
答案：ABD
16、企业为核算所发行的长期债券，应在“应付债券“总账账户下设置（）明细科目。
A.面值
B.债券溢价
C.应计利息
D.利息调整
答案：ACD
17、关于应付债券，下列说法中正确的有（）。
A.应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用
B.应按合同约定的名义利率计算确定利息费用
C.对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日应按摊余成本和实际利率计算确定债券利息，与按票面利率计算确定的应付利息的差额，借记或贷记应付债券-利息调整科目
D.企业发行债券(非可转换公司债券)所发生的交易税费，计入应付债券初始确认金额
答案：ACD
三、判断
18、对于一次还本分期付息的债券，溢价或折价发行债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应减少财务费用，在摊销债券折价时应增加当期的财务费用。
A.正确
B.错误
答案：对
19、企业发行的应付债券的利息，均应通过“应付债券－应计利息”科目核算。
A.正确
B.错误
答案：错
20、若本期按债券票面利率计算的利息为10万元，利息调整借差摊销数为2万元，则本期应计入财务费用的金额为12万元。
A.正确
B.错误
答案：对
21、无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入”利息调整”明细科目。
A.正确
B.错误
答案：对
一、单选
1、所有者权益的总额应等于()。
A.资产总额
B.资产总额减负债总额
C.流动资产总额减流动负债总额
D.长期资产总额减长期负债总额
答案：B
2、企业用盈余公积或资本公积转增资本后，下列表述中正确的是()。
A.会导致所有者权益的增加
B.会导致所有者权益的减少
C.不会引起所有者权益总额及其结构的变化
D.不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动
答案：D
3、企业用盈余公积弥补亏损时，正确的会计处理是()。
A.不作账务处理
B.借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目
C.借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目
D.借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目
答案：D
4、股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其股本科目所登记的金额是()。
A.实际收到的款项
B.股票面值与发行股票总数的乘积
C.发行总收入减去支付给证券商的费用
D.发行总收入减去支付给证券商的费用
答案：B
5、某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按15%提取法定盈余公积，该企业可供投资者分配的利润为()万元。
A.200
B.255
C.270
D.300
答案：C
6、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。假定股票发行成功股款已经全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素，甲股份有限公司记入资本公积科目的金额应为()万元。
A.1000
B.3000
C.4000
D.2000
答案：B
7、不属于所有者权益的项目是()。
A.法定盈余公积
B.资本溢价
C.债权人权益
D.未分配利润
答案：C
8、下列各项，不属于企业留存收益的是()。
A.股本溢价
B.未分配利润
C.任意盈余公积
D.法定盈余公积
答案：A
9、20X31年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元，则该企业留存收益为()万元。
A.32
B.38
C.70
D.87
答案：C
10、以法定盈余公积转增资本时，转增后的盈余公积以不少于注册资本的()为限。
A.50.00%
B.30.00%
C.25.00%
D.60.00%
答案：C
二、多选
11、下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。
A.宣告发放股票股利
B.资本公积转增资本
C.盈余公积转增资本
D.接受投资者追加投资
答案：ABC
12、下列各项中，不会引起留存收益变动的有（）。
A.盈余公积补亏
B.计提法定盈余公积
C.盈余公积转增资本
D.计提任意盈余公积
答案：ABD
13、下列各项中，可引起所有者权益增减变动的有（）。
A.接受投资者投入专利权
B.企业实现净利润
C.用盈余公积转增资本
D.宣告分派现金股利
答案：ABD
14、下列各项中，属于所有者权益的有（）。
A.坏账准备
B.资本溢价
C.应付股利
D.任意盈余公积
答案：BD
15、下列各项中，属于企业留存收益的有（）。
A.法定盈余公积
B.任意盈余公积
C.资本公积
D.未分配利润
答案：ABD
三、判断
16、当企业投资者投入的资本高于其注册资本时，应当将高出部分计入资本公积。
A.正确
B.错误
答案：对
17、盈余公积的主要用途是弥补亏损和增加资本。
A.正确
B.错误
答案：对
18、股本溢价是留存收益核算的范畴。
A.正确
B.错误
答案：错
19、企业接受原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。
A.正确
B.错误
答案：错
20、对于一个企业来说，投资者投入的资金，并不全部构成实收资本。
A.正确
B.错误
答案：对
21、年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。
A.正确
B.错误
答案：对
一、单选
1、企业应当在履行了合同中的履约义务，即在()时确认收入。
A.客户取得相关商品控制权
B.商品的风险和报酬转移
C.开具增值税发票
D.合同成立
答案：A
2、工业企业结转的销售原材料实际成本，应计入()。
A.主营业务成本
B.销售费用
C.其他业务成本
D.营业外支出
答案：C
3、企业的罚款收入属于()。
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.营业外收入
D.基本业务收入
答案：C
4、下列费用中，作为期间费用计入当期损益的是()。
A.直接材料
B.直接人工
C.管理费用
D.制造费用
答案：C
5、甲公司提取了10%的法定盈余公积，为此甲公司应该借记的科目是()。
A.银行存款
B.利润分配-提取法定盈余公积
C.利润分配-未分配利润
D.本年利润
答案：B
6、对于营业外支出，下列表述中不正确的是()。
A.营业外收支是与企业生产经营活动没有直接关系的经济利益流入或流出
B.营业外收入和营业外支出的发生不影响企业当期实现的营业利润或亏损
C.营业外收入与营业外支出所包括的收支项目互不关联，不存在配比关系
D.企业可以以当期营业外收入抵补当期营业外支出，确认营业外收支净额对企业当期实现利润总额产生的影响
答案：D
7、企业下列收入中不属于其他业务收入的是()
A.罚款收入
B.转让无形资产使用权收入
C.包装物出租收入
D.材料销售收入
答案：A
8、计算利润总额的正确公式是()
A.主营业务利润＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用
B.营业利润＋营业外收入－营业外支出
C.主营业务利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出
D.营业利润＋营业费用－管理费用－财务费用
答案：B
9、企业某一会计期间的利润总额是指()。
A.营业利润加投资收益
B.营业利润加营业外收入减营业外支出
C.营业利润加公允价值变动净损益
D.营业利润加营业外收入减营业外支出减所得税费用
答案：B
10、“本年利润”科目年末贷方余额，表示()。
A.历年累计实现的利润总额
B.历年累计实现的净利润
C.当年实现的利润总额
D.当年实现的净利润
答案：D
11、下列资产计提减值准备后价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额予以转回的是()。
A.无形资产
B.固定资产
C.长期股权投资
D.存货
答案：D
二、多选
12、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，企业应当考虑的因素有（）。
A.可变对价
B.合同中存在的重大融资成分
C.应付客户对价
D.代收款项
答案：ABC
13、利润分配科目所属明细科目中，在利润结算后应没有余额的有（）。
A.提取盈余公积
B.盈余公积补亏
C.分配普通股股利
D.未分配利润
答案：ABC
14、下列项目中，属于营业外支出的是（）。
A.罚款支出
B.非常损失
C.捐赠支出
D.固定资产盘亏
答案：ABCD
15、下列各项中，属于税金及附加的有（）。
A.增值税
B.消费税
C.教育费附加
D.城市维护建设税
答案：BCD
16、下列各项中，影响营业利润的项目有（）。
A.营业成本
B.税金及附加
C.营业外收入
D.管理费用和财务费用
答案：ABD
17、下列各科目，年末应无余额的有（）。
A.管理费用
B.所得税费用
C.库存商品
D.应收账款
答案：AB
18、下列各账户的余额，期末应结转到“本年利润”账户的有（）。
A.主营业务收入
B.营业外支出
C.税金及附加
D.资产减值损失
答案：ABCD
19、下列各项中，影响营业利润的有（）。
A.主营业务收入
B.管理费用
C.投资收益
D.其他业务成本
答案：ABCD
20、会计期末，企业结转“本年利润”的贷方余额时，应（）。
A.借记“本年利润”
B.贷记“利润分配—未分配利润”
C.借记“利润分配—未分配利润”
D.贷记“本年利润”
答案：AB
三、 简答
21、简要回答营业收入的确认计量步骤。
答案：（1）识别客户合同。合同是指双方或多方之间达成的确立可执行权利和义务的协议。识别客户合同是指识别合同各方是否已批准该合同并承诺将履行各自义务。（2）识别合同中的单项履约义务。合同包括向客户转让商品或服务的承诺。如果该商品或服务可明确区分，则对应的承诺即为单项履约义务；另外还要识别该单项履约义务是在一段时期内分期履行，还是在某一时点履行。（3）确定交易价格。交易价格一般是固定的对价金额，但有时也可能包含可变对价、重大融资成分及应付客户对价等，企业通常应考虑这些因素，确定最终交易价格。（4）将交易价格分摊至合同中的各单项履约义务。如果交易价格为多项履约义务的对价之和，则应按照一定标准将交易价格分摊至各单项履约义务。（5）企业在履行了履约义务时确认收入。企业应在履行了向客户转让已承诺的商品或服务的履约义务时确认营业收入，营业收入的计量金额为分摊至已履行的履约义务的金额。
四、 判断
22、企业在销售商品时，只要发出商品，就应确认销售商品收入。
A.正确
B.错误
答案：错
23、营业外收支是指与企业的生产经营活动无直接联系的各项收支。因此对企业的利润总额无影响。
A.正确
B.错误
答案：错
24、企业本年利润结算以后，“利润分配”科目除“未分配利润”二级科目以外，其他二级科目应无余额。
A.正确
B.错误
答案：对
25、企业实现的利润总额乘以所得税税率即为企业应交纳的所得税额。
A.正确
B.错误
答案：错
26、“税金及附加”科目核算的内容有消费税、城市维护建设税、教育费附加等。
A.正确
B.错误
答案：对
一、单选
1、下列各项中，属于“经营活动产生的现金流量”项目的是()。
A.以现金购买办公用品
B.支付在建工程人员工资
C.固定资产的购置与处置
D.转让股票投资取得的收入
答案：A
2、资产负债表属于()。
A.财务成果表
B.财务状况表
C.费用成本表
D.对内报表
答案：B
3、在下列事项中，()不影响企业的现金流量。
A.取得短期借款
B.支付现金股利
C.偿还长期借款
D.以固定资产对外投资
答案：D
4、现金流量表中的现金流量正确的分类方法是()。
A.经营活动、投资活动和筹资活动
B.现金流入、现金流出和非现金活动
C.直接现金流量和间接现金流量
D.经营活动、投资活动及收款活动
答案：A
5、现金流量表的编制基础是()
A.营业收入
B.现金
C.现金及现金等价物
D.现金等价物
答案：B
6、在资产负债表中，所有者权益按照()的顺序排列。
A.流动性程度的高低
B.到期日由近及远
C.永久性递减
D.金额的大小
答案：C
7、处置固定资产的净收入属于()
A.经营活动产生的现金流量
B.投资活动产生的现金流量
C.筹资活动产生的现金流量
D.不影响现金流量
答案：B
8、编制现金流量表时，企业的罚款收入应在()项目反映。
A.“销售商品、提供劳务收到的现金”
B.“收到的其他与经营活动有关的现金”
C.“支付的其他与经营活动有关的现金”
D.“购买商品、接受劳务支付的现金
答案：B
9、资产负债表中资产的排列是依据()。
A.项目收益性
B.项目重要性
C.项目流动性
D.项目时间性
答案：C
10、下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是()
A.销售商品收到的现金
B.发行债券收到的现金
C.发生筹资费用所支付的现金
D.分得股利所收到的现金
答案：A
二、多选
11、现金流量表中的现金包括（）。
A.库存现金
B.银行存款
C.其他货币资金
D.现金等价物
答案：ABCD
12、填列利润表的项目“营业利润”，需要的信息包括但不限于（）。
A.营业收入
B.营业成本
C.税金及附加
D.投资收益
答案：ABCD
13、资产负债表的格式包括（）。
A.单步式
B.多步式
C.报告式
D.账户式
答案：CD
14、下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。
A.购建固定资产支付的现金
B.转让无形资产所有权收到的现金
C.购买三个月内到期的国库券支付的现金
D.收到分派的现金股利
答案：ABD
15、现金流量表的现金流量，分为（）。
A.经营活动引起的现金流量
B.管理活动引起的现金流量
C.投资活动引起的现金流量
D.筹资活动引起的现金流量
答案：ACD
1、某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务：（1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40000元，增值税额为5200元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。（2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到，增值税专用发票注明的材料价款为20000元，增值税额为2600元，货款已支付，材料尚未到达。（3）上述在途材料已经运达，并验收入库。（4）从外地购入原材料一批，材料已验收入库，结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25000元。（5）收到上述结算凭证并支付货款26000元及增值税额3380元。（6）自制材料完工入库，实际成本50000元。要求：根据上述业务编制会计分录。
答案：（1）借：原材料 40 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 5200贷：银行存款 45200（2）借：在途物资 20 000应交税费—应交增值税（销项税额）2600贷：银行存款 22600（3）借：原材料 20000贷：在途物资 20000（4）月中可不处理。月末借：原材料 25000贷：应付账款25000下月初红字冲回借：原材料 25000贷：应付账款25000（5）借：原材料 26 000应交税费—应交增值税（销项税额）3380贷：银行存款 29380（6）借：原材料 50000贷：生产成本 50000
2、20X3年5月10日，甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。20X3年6月30日该股票每股市价为3.2元，20X3年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，20X4年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）
答案：①20X3年5月10日购入时 借：交易性金融资产—成本 600应收股利 20 贷：银行存款 620 ②20X3年5月30日收到股利时 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 ③20X3年6月30日 借：交易性金融资产—公允价值变动 40(200×3.2-600) 贷：公允价值变动损益 40 ④20X3年8月10日宣告分派时 借：应收股利 40(0.20×200) 贷：投资收益40 ⑤20X3年8月20日收到股利时 借：银行存款 40 贷：应收股利 40 ⑥20X3年12月31日 借：交易性金融资产—公允价值变动 80(200×3.6-200×3.2) 贷：公允价值变动损益 80 ⑦20X4年1月3日处置 借：银行存款 630 投资收益 90 贷：交易性金融资产—成本 600 交易性金融资产—公允价值变动 120
3、20X1年1月1日，M公司从活跃市场购买了一项N公司债券，年限3年，划分为债权投资，支付款项为1 010万元（含交易费用为10万元），债券的本金1 100万元，到期还本、分期付息，每年12月31日按照票面利率3％支付利息。M公司将该债券作为债权投资核算。假定实际利率是6％。 要求：编制M公司的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的保留小数点后两位） (答案中的金额单位用万元表示）
答案：20X1.1.1借：债权投资-成本 1100贷：银行存款 1010债权投资-利息调整 90 20X1. 12.31借：应收利息 33债权投资-利息调整 27.6贷：投资收益 60.6借：银行存款 33贷：应收利息33 20X2.12.31借：应收利息 33债权投资-利息调整 29.26贷:投资收益 62.26借：银行存款 33贷：应收利息33 20X3.12.31借：应收利息 33债权投资-利息调整 33.14贷：投资收益66.14借：银行存款 33贷：应收利息 33 20X4.1.1借：银行存款1100 贷：债权投资-成本 1100
4、A公司20X2年1月1日以950万元（含支付的相关费用10万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司发行在外股份的20%，A公司采用权益法核算该项投资。20X2年1月1日B公司股东权益的公允价值（和账面价值相同）总额为4000万元。20X2年B公司实现净利润600万元。20X3年B公司实现净利润800万元，宣告发放现金股利100万元，A公司已经收到。20X3年B公司因为其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元。20X3年末该项股权投资的可收回金额为1200万元。20X4年1月5日A公司转让对B公司的全部投资，实得价款1300万元。要求：根据上述资料编制A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。
答案：（1）20X2年1月1日投资时：借：长期股权投资－B公司（成本）950贷：银行存款950 A公司取得B公司长期股权投资的初始投资成本是950万元，投资时点应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=4000*20%=800万元，初始投资成本大于所享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额，所以不需要调整长期股权投资的初始投资成本。（2）20X2年B公司实现净利润600万元：A公司应该确认的投资收益＝600×20%＝120（万元）。借：长期股权投资－B公司（损益调整） 120贷：投资收益 120（3）20X3年B公司实现净利润800万元：A公司应该确认的投资收益＝800×20%＝160（万元）。借：长期股权投资－B公司（损益调整） 160贷：投资收益 160（4）20X3年B公司宣告分配现金股利100万元：借：应收股利20贷：长期股权投资－B公司（损益调整）20（5）收到现金股利时：借：银行存款 20贷：应收股利20（6）根据B公司其他综合收益的变动调整长期股权投资200×20％＝40（万元）借：长期股权投资――其他综合收益40贷：其他综合收益 40（7）2020年末长期股权投资的账面价值＝950+120+160－20＋40＝1250（万元），高于可收回金额1200万元，应计提长期股权投资减值准备50万元。借：资产减值损失50贷：长期股权投资减值准备 50（8）2021年1月5日A公司转让对B公司的全部投资：借：银行存款 1300长期股权投资减值准备50贷：长期股权投资－B公司（成本） 950－B公司（损益调整）260－B公司（其他综合收益） 40投资收益 100 借：其他综合收益 40贷：投资收益 40
5、A公司20X1年至20X4年与无形资产业务有关的资料如下：（1）20X1年12月3日购入一项专利权，实际支付买价540万元，增值税32.4万元；预计该项无形资产的使用年限为10年，采用直线法摊销。（2）20X3年12月31日，对该无形资产进行减值测试，该无形资产的预计未来现金流量现值是345万元，公允价值减去处置费用后的净额为380万元。计提减值准备后该资产的使用年限及摊销方法不变。（3）20X4年4月1日，A公司将该无形资产对外出售，取得价款413万元并收存银行。（4）假设不考虑交易产生的相关税费。要求：按下列顺序回答问题（答案中的金额单位用万元表示）<1> 编制购入该无形资产的会计分录；<2> 计算20X1年12月31日无形资产的摊销金额并编制会计分录；<3> 计算20X2年12月31日该无形资产的账面价值；<4> 计算该无形资产20X3年末计提的减值准备金额并编制会计分录；<5> 计算20X4年无形资产计提的摊销金额；<6> 编制该无形资产出售的会计分录。
答案：（1）借：无形资产 540应交税费-应交增值税（进项税额）32.4贷：银行存款 572.4（2） 计算20X1年12月31日无形资产的摊销金额及编制会计分录：540/(10×12) ×1＝4.5（万元）借：管理费用 4.5贷：累计摊销 4.5（3）计算20X2年12月31日该无形资产的账面价值：无形资产的账面价值＝540－4.5-540/10＝481.5（万元）（4）20X3年12月31日该无形资产的账面价值＝481.5－54＝427.5（万元）该无形资产可收回金额为380万元，所以应计无形资产减值准备＝427.5－380＝47.5（万元）。借：资产减值损失 47.5贷：无形资产减值准备 47.5（5）20X4年前3个月该无形资产的累计摊销金额＝380/（120－25）×3＝12（万元）。（6）编制该无形资产出售的会计分录：借：银行存款 413累计摊销 124.5无形资产减值准备 47.5贷：无形资产 540 资产处置损益 45
6、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13％，存货收发采用实际成本核算。该企业2022年发生下列经济业务：（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为30万元，增值税为3.9万元，增值税经税务机关认证可以抵扣，货款尚未支付，原材料已经到达并验收入库。（2）销售产品一批，销售价格为150万元（不含税），增值税税额为19.5万元，实际成本为75万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（3）自行建造机器设备在建工程领用库存商品一批，实际成本5万元，市场售价为7万元。（4）用银行存款缴纳上月未交增值税15万元。（5）用银行存款缴纳当月增值税2万元。要求：根据上述业务编制有关会计分录。（应交税费要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
答案：（1）借：原材料 30 应交税费-应交增值税（进项税额）3.9贷：应付账款 33.9（2）借：应收账款169.5贷：主营业务收入 150应交税费-应交增值税（销项税额）19.5 借：主营业务成本110贷：库存商品110（3）借：在建工程 5贷：库存商品 5（4）借：应交税费-未交增值税 15贷：银行存款 15（5） 借：应交税费——应交增值税（已交税金）2 贷：银行存款 2
7、20X1年1月1日，甲公司经批准发行3年期面值为 100000元的一次还本、分期付息的公司债券，用于企业经营周转。票面年利率为3％，发行价格为102800元，发行债券筹集的资金已收到。利息调整采用实际利率法摊销，实际利率年利率为2％。假定该债券于每年年末支付利息。要求:编制甲公司相关会计分录。（应付债券要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位）
答案：20X3.1.1借：银行存款 102800贷：应付债券－面值 100000应付债券－利息调整 2800 20X1.12.31借：财务费用 2056应付债券－利息调整 944 贷：银行存款 3000 20X2.12.31借：财务费用 2037.12应付债券－利息调整 962.88 贷：银行存款 3000 20X3.12.31借：财务费用 2106.88 应付债券－利息调整 893.12 贷：银行存款 3000 20X4.1.1借：应付债券－面值 100000贷：银行存款 100000
8、A企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。20X3年9月份发生下列经济业务：(假设除增值税以外的其他税费不予考虑)（1）销售库存商品一批，售价50 000元，增值税税额6500元，全部款项已收到并存入银行，该批商品成本为36 000元；（2）出售原材料一批，售价 4 000元，款项尚未收回，成本为3000元；（3）出售旧设备一台，其账面余额为60 000元，已计提折旧12 000元，未发生减值，取得出售价款90 000元，款项已收到存入银行；（4）收到现金捐赠70 000元。（5）计提存货跌价准备4000元。（6）计提管理部门用固定资产折旧费2000元。（7）用银行存款5000元对外进行捐赠。要求：根据上述经济业务编制会计分录。
答案：（1）借：银行存款 56500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额） 6500 ；借：主营业务成本36000 贷：库存商品36000 （2）借：应收账款 4520 贷：其他业务收入 4000 应交税费-应交增值税（销项税额）520 借：其他业务成本 30 00贷：原材料 3000（3）借：固定资产清理 4.8 累计折旧1.2 贷：固定资产6 ；借：银行存款 9 贷：资产处置损益4.2 固定资产清理 4.8（4）借：银行存款70000 贷：营业外收入 70000（5）借：资产减值损失 4000贷：存货跌价准备4000（6）借：管理费用 2000 贷：累计折旧2000（7）借：营业外支出5000 贷：银行存款 5000
