【会计制度设计考点串讲】第五章 货币资金业务会计制度的设计

第五章 货币资金业务会计制度的设计

【会计制度设计考点串讲】第五章 货币资金业务会计制度的设计 图1

1、【简答】简述货币资金业务特点。
（1）业务发生频繁。由于企业在资金筹集、材料采购、对外投资、职工薪酬发放、产品销售、费用支付、债权收回、负债偿还、税费上缴等经济活动中，都会发生货币资金收付业务，因此，货币资金收付业务在企业发生的各种业务中占有很大的比重，涉及内容复杂、发生频繁。
（2）业务涉及范围广。货币资金收付业务的发生范围，不像其他业务一般发生在某个部门或供、产，销某个环节，它可以发生在企业内部的各个职能部门，还可以发生在本企业与其他企业或个人之间；它既可以发生在供应环节，还可以发生在生产、销售环节。凡是有经济活动的地方，就有发生货币资金收付业务的可能。其范围之广，是其他任何种类的业务所不能相比的。

2、【多选，简答】货币资金业务会计制度设计的目标：
（1）保证货币资金的安全性和完整性。
（2）保证货币资金的合规和合法性。
（3）保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性。
（4）保证货币资金业务结算的及时性和正确性。

3、【多选，简答】货币资金业务会计制度设计的要求：
（1）合法性
（2）规范性
（3）效率性
（4）及时性

4、【简答、综合】涉权审批控制制度设计的步骤。
（1）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同，原始单据或相关证明。
（2）支付审批。审批人根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。
（3）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确。手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。
（4）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。

5、【综合】货币资金核算控制制度的设计内容。
（1）库存现金的会计控制制度设计。
（2）银行存款的会计控制制度设计。
（3）票据及有关印章的管理。

6、【简答】按照现金管理办法规定，企业的库存现金支出内容。
按现金管理办法规定，企业的库存现金支出包括职工的工资、奖金、津贴、差旅费、市内交通费，职工死亡的丧葬费、抚恤金、退休职工的退休费、医药费、补助费以及在现金管理办法规定金额内的购置费和劳务费支付等。除对外支付取得外来原始凭证，如发票、收据，账单等外，发生在企业内部的支出应按不同要求设计各种支出凭证，作为支出的依据。

7、【综合】货币资金支出业务原始凭证的设计。
（1）库存现金支出凭证的设计：
①医药费报销单的设计。
②定额备用金制和报销单的设计。
（2）支票结算登记簿的设计。
（3）应付凭单的设计。

8、【综合】设计出纳部门收取现金的业会流程并指出其控制要点。
（1）出纳部门收取现金的业务流程：
①由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。
②由出纳员根据收款通知收取规金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金目记账后送交会计部门登账。
③定期进行账账核对。
（2）出纳部门收现业务流程的控制要点：
①开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。
②库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。
③定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收，少收以及登账错误等。

9、【多选、综合】零星费用报销支付现金的业务流程：
（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费，住宿费收据，就餐凭证等）编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门。
（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款。
（3）将报销单送交会计部门据此登账。

10、【多选、综合】支票付款签发的业务流程：
（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。
（2）会计部门经审核后交出纳部门支付。
（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。
（4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。