【会计制度设计考点串讲】第六章 存货业务会计制度的设计

第六章 存货业务会计制度的设计

【会计制度设计考点串讲】第六章 存货业务会计制度的设计 图1

1、【多选，名词】存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的料和物料等。存货主要包括各类原材料、在产品，半成品、库存商品、商品以及周转材料（含包装物、低值易耗品）等。  

2、【多选，简答】存货的特点：
（1）企业持有存货的最终目的是为了出售。  
（2）存货是有形资产。  
（3）存货是流动资产。
（4）存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。

3、【多选、简答】存货业务会计制度设计的要求：
（1）严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。
（2）正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。
（3）正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。

4、【多选】存货业务会计制度设计目标：
（1）提供存货的各种真实、完整、有用信息。
（2）保证存货的安全。
（3）控制存货的流动。
（4）监督、落实存货的经营责任。
（5）加强存货资金周转，考核存货的经济效益。

5、【多选、简答】企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：
（1）请购人员与审批人员分离。
（2）询价人员与确定供应商人员分离。
（3）采购合同的订立人员与审核人员分离。
（4）采购、验收人员与相关会计记录人员分离。
（5）付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。

6、【综合】储存业务内部会计控制制度的设计。
（1）建立专库专人保管制度。
（2）建立严格的存货计量、记录和管理制度。
（3）采用永续盘存制度。
（4）健全实地盘点制度。
（5）实施存货保险制度。
（6）建立库存存货质量管理制度。
（7）健全存货明细账制度。

7、【单选、名词】定期订货：订货时间固定而订货批量不固定的一种订货方式。定期订货因订货时间固定，适用于签订定期订货合同。

8、【单选、名词】定量订货：定购时间不固定而订购批量（即预定的经济订货批量）固定的一种订货方式。定量订货因订货时间不固定，适用于签订一次性、协议性合同或向市场订货。

9、【多选】收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制。收料单可设置一式三联或一式四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门各一联）。

10、【综合】储存业务核算规程的设计。
（1）储存业务主要原始凭证、账表的设计：
①领料登记表。
②限额领料单。
③收发料汇总表。
④材料吊卡。
⑤盘点报告。
⑥报废单。
（2）储存业务主要处理程序的设计：
①材料发料业务处理程序。
②委托加工材料发料程序。
③委托加工材料完工验收、付款程序。
④低值易耗品发放程序。

11、【综合】采购与付款业务凭证的传递程序。
（1）指定专人填制有关凭证。通过传递程序的设计和实施，既要分清责任，加强管理与控制，又要有利于提高工作效率和有关业务的正常进行。如“请购单”必须由使用（或保管）材料物资部门的指定专人填制，不直接使用（或保管）材料物资的部门和人员无权填制“请购单”。
（2）不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续。制证人员和审核人员应该分离，互相牵制；同一项业务如果涉及两个（或两个以上的）部门，应在凭证的适当位置表明意见并签章负责。其目的就是加强内部牵制，防止人为的错弊行为，同时减少无意差错的出现概率。
（3）不相容职务分离。凭证的填制应与业务操作和相应责任结合起来，并与业务授权分离。如收料单一般由仓库保管员填制，但不应由保管部门主管一人包办全部程序。
（4）凭证传递要及时。按凭证传递的及时性和有关部门归档保管要求，将凭证设计成多联套写的形式，分送有关部门。如将收料单设计成一式五联，供货单位可以将其作为发货运达的有效证明，采购供应部门可以据以考核采购供应计划的实施情况，财会部门可以据以办理结算和会计处理，仓储保管部门可以据以作为库存材料增加的凭证，统计部门可以据以统计有关业务数据。收料单的填写应一次复写完成，有关部门各执一联，既简化手续、提高工作效率，又便于有关部门（单位）分析检查。同时，凭证的传递程序应符合业务特点和内控的需要，既不能遗漏重要的手续，又要尽量简化。