【会计制度设计考点串讲】第九章 筹资业务会计制度的设计

第九章 筹资业务会计制度的设计

【会计制度设计考点串讲】第九章 筹资业务会计制度的设计 图1

1、【多选，名词】筹资：是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行贷款等形式筹集资金的活动。

2、【多选、简答】筹资的特点：
（1）业务发生不频繁，涉及金额大。
（2）筹资方式多样化。
（3）会计核算比较复杂。
（4）容易受到外部环境影响。

3、【多选、简答】筹资业务会计制度设计的目标：
（1）实行筹资业务的职责分工。
（2）实行筹资业务预算和审批控制。
（3）正确对筹资业务进行会计核算。
（4）建立、健全筹资业务凭证流转管理等制度。
（5）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。
（6）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

4、【多选、简答】筹资业务会计制度设计的要求：
（1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠。
（2）保证筹资业务合规合法。
（3）保证筹资业务准确。
（4）保证筹资业务的安全性。
（5）确保企业战略发展目标对资金的需求。

5、【简答】简述筹资业务财务分析控制制度的设计。
（1）由指定的专职人员，根据债券发行的信托合同，逐期计算应提存的偿债基金，并填制付款凭证，交财务负责人审核签字。
（2）由付款部门的会计人员根据付款凭证，填制支票交财务负责人签字后，存入银行或信托公司的专门账号。
（3）由负责偿债基金计算的会计人员和支票填制人以外的其他人员，定期核对银行或信托公司偿债基金的对账单和企业偿债基金账面余额；并应定期检查偿债基金提取的正确性及所签发支票受款是否为指定的受托人。
（4）分析筹资决策过程，包括筹资总额、筹资结构、筹资渠道、筹资方式决策的科学性合理性。重点检查是否存在盲目筹资的现象，并定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。

5、【简答】简述筹资业务原始凭证、账簿的设计。
（1）股本明细表的设计。为有效反映和控制企业所发行的股票种类及发行状况，会计部门应设置股本明细表。
（2）股东名册的设计。为了有效控制发行在外的股票，必须对股票持有人加以适当记录，这种控制主要通过股东名册来进行。
（3）短期借款和长期借款明细表的设计。为了反映借款情况，企业应设置短期借款明细表和长期借款明细表。
（4）应付债券明细表的设计。企业应设置应付债券明细表以反映发行在外应付债券的状况，并保证到期还本付息。
（5）应付债券溢（折）价摊销表的设计。企业债券可以溢价或折价发行，并按债券的还款期限摊销溢价或折价金额。

6、【简答、综合】债券发行业务流程的设计。
债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤：
（1）企业证券部门准备申请材料，其中包括公司章程、可行性研究报告等，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批。审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份。一份留存，另一份送证券公司。
（2）证券公司债券发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款清单送交会计部门。
（3）出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门。
（4）证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门。
债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点：
（1）债券发行与收款记录职务分离。
（2）核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性。