1、2×15年8月12日，甲公司以其专利权交换乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。甲公司商标权的账面原价为1000万元，累计已摊销金额为320万元，在交换日的公允价值为600万元，甲公司没有为该项商标权计提减值准备。在交换日，乙公司持有的长期股权投资账面余额为760万元，已计提长期股权投资减值准备100万元，在交换日的公允价值为640万元；甲公司支付给乙公司40万元的补价。甲公司换入对丙公司的长期股权投资后，使丙公司成为甲公司的联营企业，乙公司换入商标权后提高了其产品的知名度。假设不考虑整个交易过程中的相关税费。 要求：请分别做甲公司和乙公司的账务处理。（10分）
答案：补价比例=40/640=6.62%<25%，属于非货币性资产交换。 甲公司的账务处理如下： 换入长期股权投资的成本=600+40=640（万元） 换出无形资产的处置损益=600-（1000-320）=-80（万元） 借：长期股权投资——丙公司（成本） 6400 000 累计摊销 3200 000 营业外支出 800 000 贷：无形资产——商标权 10000 000 银行存款 400000 乙公司的账务处理如下： 换入无形资产的成本=640-40=600（万元） 换出长期股权投资的处置损益=640-（760-100）=-20（万元） 借：无形资产——商标权 6000 000 长期股权投资减值准备 1000 000 投资收益 200 000 银行存款 400 000 贷：长期股权投资——丙公司 7600000
2、2×11年1月1日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券30000000元，债券利息在每年12月31日用银行存款支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%，每期确认的债券利息直接计入当期损益。已知（P/F，5%，5）=0.7835，（P/A，5%，5）=4 3295。 要求：请分别进行债券发行时、2×11年12月31日计息时、 2×12年12月31日计息时和2×15年12月31日债券到期时的账务处理（保留到小数点以后两位）。（15分）
答案：甲公司该批债券实际发行价格为： 30 000 000×（P/S，5%，5）+30 000 000×6%×（P/A，5%，5） =30 000 000×0.7835+30 000 000×6%×4.3295=31298100（元） 2×11年1月1日，发行债券时
3、2×15年3月1日，甲公司采用收取手续费的方式委托乙公司销售商品800件，商品已经发出，每件成本为120 元。合同约定乙公司应按每件200元对外销售，甲公司按不含增值税的售价10%向乙公司支付手续费。2×15年3月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司对外实际销售400件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为80 000元，增值税税额为13600 元。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。2015年4月2日，甲公司收到乙公司交来的扣除代销手续费后的3月份代销款，假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。 要求：请做甲公司代销的相关账务处理。（10分）
答案：甲公司的账务处理如下： 发出商品时 借：发出商品 96000 贷：库存商品 96000 收到代销清单时 借：应收账款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13600 同时结转销售成本 借：主营业务成本 48 000 贷：发出商品 48000（ 借：销售费用 8000 贷：应收账款 8000 收到乙公司支付的货款时 借：银行存款 85600 贷：应收账款 85600
4、某公司2×15年度取得主营业务收入2000万元，其他业务收入250万元，投资净收益500万元，营业外收入30万元；发生主营业务成本950万元，其他业务成本100万元，营业税金及附加6万元，销售费用30万元，管理费用180万元，财务费用55万元，资产减值损失350万元，营业外支出27 万元；本年度确认的所得税费用为95 万元；按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的30%发放现金股利。 要求：请做下列相关的账务处理：（1）结转相关收入与利得；（2）结转相关费用与损失；（3）结转所得税；（4）结转本年利润；（5）提取盈余公积；（6）确认应付股利；（7）结转利润分配。
答案：（单位：万元） （1）结转收入与利得 借：主营业务收入 2000 其他业务收入 250 投资收益 500 营业外收入 30 贷：本年利润 2780 （2）结转费用与损失 借：本年利润 1698 贷：主营业务成本 950 其他业务成本 100 营业税金及附加 6 销售费用 30 管理费用 180 财务费用 55 资产减值损失 350 营业外支出 27 （3）结转所得税费用 借：本年利润 95 贷：所得税费用 95 （4）结转本年利润 借：本年利润 987 贷：利润分配——未分配利润 987 （5）提取盈余公积 借：利润分配——提取盈余公积 98.7 贷：盈余公积 98.7 （6）确认应付股利 借：利润分配——应付股利 296.1 贷：应付股利 296.1 （7）结转利润分配 借：利润分配——未分配利润 394.8 贷：利润分配——提取盈余公积 98.7 利润分配——应付股利 296.1
5、某公司2×15年度利润表中利润总额为400万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：2×15年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： （1）2×15 年1 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300 万元，使用年限为10 年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）向关联企业捐赠现金100万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 （3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为160 万元，2×15年12 月31 日的公允价值为240 万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。 （4）违反环保法规定应支付罚款40 万元。 （5）期末对持有的存货计提了20万元的存货跌价准备。 要求：分别计算应交纳的所得税、应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。
答案：应交所得税=（400+30+100-80+40+20）*25%=127.5万元 递延所得税资产=（30+20）*25%=12.5万元 递延所得谁负债=80*25%=20万元 所得税费用=127.5+20-12.5=135万元
一、计算
1、A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司2×14年6月1日从B公司购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为200万元，增值税额为34万元，发票等结算凭证已经收到，货款尚未支付，材料已验收入库。双方协定的付款条件为2/10、1/20、n/30（现金折扣只适用于材料款，不包括增值税）。要求：（1）假定A公司于2×14年6月10日付款，请做A公司采购和付款的账务处理。（2）假定A公司于2×14年6月10日付款，B公司该批材料作为库存商品核算，成本为160万元，请做B公司销售和收款的账务处理。（10分）
答案：2340000|400000|340000|1600000|2340000
2、A公司2×11年年末初次提取坏账准备，“应收账款”科目余额为6400000元，其未来现金流量的现值为6300000元。2×12年年末，“应收账款”科目余额为5200000元，其未来现金流量的现值为5020000元。2×13年4月12日确认一笔坏账损失240000元，当年年末“应收账款”科目余额为1800000元，其未来现金流量的现值为1720000元。2×14年1月20日已核销的坏账240000元又被收回。（10）分
答案：100000|80000|240000|140000|240000|240000
3、2×10年11月2日，甲公司以银行存款8000万元取得乙公司4000万股普通股股票，占乙公司总股本的20%，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。假定甲公司在取得该投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均为36000万元，双方所采用的会计政策及会计期间也相同，不考虑内部交易问题。2×10年12月31日，乙公司实现净利润5000万元。2×11年3月20日，乙公司宣告2×10年度利润分配方案，每股派发现金股利0.1元。2×11年12月31日，乙公司发生亏损1200万元。2×12年12月31日，乙公司发生亏损46000万元，甲公司账面上有应收乙企业的长期应收款800万元，该款项从目前情况看，没有明确的清偿计划。2×13年12月31日，假定乙公司实现净利润5000万元。要求：根据上述业务，进行各年相关的会计处理。（12分）
答案：8000|7200|80000000|10000000|4000000|4000000|2400000|8000000|9600000
4、请根据下列经济业务，进行相关的会计处理，各业务相互独立（8分）：（1）2×14年6月12日，A公司在对库存现金进行突击清查时发现溢余800元。2×14年6月30日，上述现金溢余原因无法查明，经批准转作营业外收入。（2分）（2）2×14年6月14日，A公司购入L股份公司上市普通股股票50000股，每股支付价款6.20元，其中0.2元为2×14年3月15日已宣告但尚未发放的现金股利，另支付手续费1800元,A公司作为交易性金融资产核算。2×14年6月30日，该股票市场价格为每股7元。（2分）（3）2×14年6月1日，A公司购入甲公司当日发行的三年期债券，债券面值100000元，票面利率6%，每年末付息一次，到期归还本金，购入价格为105 400元，另支付有关税费500元，A公司作为持有至到期投资核算。（2分）（4）2×14年6月15日，A公司以5060000元的价格从证券市场购入L公司普通股票50万股，其中，L公司已于2×14年3月10日宣告但尚未发放的现金股利为60000元，A公司作为可供出售金融资产核算。2×14年6月30日，该股票市场价格为每股12元。（2分）
答案：800|800|311800|50000|50000|105900|5060000|100000
5、2×12年1月1日，A公司与甲公司签订租赁协议，约定将公司的一栋厂房租赁给甲公司使用，租赁期为5年。厂房的原值为5000万元，已提折旧1000万元，公允价值也为4500万元。该厂房所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场报价，A公司采用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量。2×12年12月31日，A公司收到甲公司交来的租金100万元存入银行，该厂房的公允价值为5200万元。（6分）
答案：5000000|7000000
二、判断
6、企业购入债券划分为持有至到期投资时，其入账价值应当为实际支付的全部价款。()
A.正确
B.错误
答案：错
7、处置持有至到期投资时，应将所取得的价款与该投资账面价值之间的差额计入当期损益。()
A.正确
B.错误
答案：对
8、企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产时所发生的交易费用计入当期的投资收益。（）
A.正确
B.错误
答案：错
三、填空
9、甲公司因违约涉及一桩诉讼案，截至2×15年12月31日，法院尚未判决，根据律师估计，判决结果很可能对A公司不利，赔偿的金额很可能在50万元到60万元之间，且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，则甲公司2×15年12月31日应确认的预计负债为（）。
答案：55
10、分批法适用于分批生产和（）的产品
答案：单件生产
11、出售固定资产取得的净收益（）企业收入。
答案：不属于
12、甲公司2015年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元、公允价值变动损益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元，则甲公司2015年度利润表中的营业利润为（）万元。
答案：1400
13、某企业2×14年9月15日销售一批产品，销售收入为5000元，规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，适用的增值税税率为17％，企业9月28日收到该笔款项时应给予客户的现金折扣为()元。(假设计算现金折扣时不考虑增值税)
答案：50
14、企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（）。
答案：货物已到但结算凭证未到
15、产品成本计算的基本方法：（）、（）、（）。
答案：品种法|分批法|分步法
16、长期股权投资后续计量权益法下，被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业应计入（）账户
答案：长期股权投资（损益调整）
17、A股份有限公司2×14年3月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，已经办妥托收手续，但此时得知对方企业在—次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此A股份有限公司本月未确认收入。上述处理体现的是（）原则的要求。
答案：谨慎性
18、企业取得金融资产时，支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应记入的会计科目是()。
答案：应收利息或应收股利
19、企业盘盈的固定资产，应计入（）科目。
答案：以前年度损益调整
20、不会引起留存收益变化的有（）。
答案：提取盈余公积
21、依据企业会计准则的规定，有关费用和损失的表述中，费用源于（），损失源于（）
答案：日常活动、非日常活动
22、在编制银行存款余额调节表时，用来调减企业银行存款日记账余额的未达账项有（）。
答案：银行已付，企业未付
23、甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（）。
答案：甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元
24、市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，对应的是（）计量属性。
答案：公允价值
25、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生研究开发支出应在资产负债表日确认为（）。
答案：管理费用
26、收到的税费返还（）经营活动产生的现金流量。
答案：属于
27、企业对于满足辞退福利确认条件。实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，同时确认为（）。
答案：应付职工薪酬
28、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司委托乙公司加工应征消费税的材料一批，甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额10.2万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回材料后继续用于加工应税消费品。则甲公司该批委托加工材料的入账价值是（）万元
答案：360
29、2ｘ14年12月31日，甲公司持有的某项可供出售金融资产的公允价值为2800万元，其账面价值为3500万元（其中成本5000万元，公允价值变动贷方余额1500万元）。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重非暂时性下跌，则甲公司对该可供出售金融资产应确认的资产减值损失金额为（）。
答案：2200万元
30、在固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（）的固定资产。
答案：当月增加
31、利润表编制方法，报表各项目主要根据给损益类账户的（）分析填列
答案：发生额
32、长期股权投资后续计量的方法有成本法和（）两种
答案：权益法
33、目前比较普遍的利润表的结构有多步式和单步式利润表两种，我国一般采用（）利润表格式。报表各项目主要根据各损益类账户的发生额分别填列。
答案：多步式
34、根据企业会计准则,持有并准备增值后转让的建筑物（）投资性房地产。
答案：不属于
35、某一房地产开发商于2×14年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为500万元，已计提跌价准备85万元，该项房产在转换日的公允价值550万元，则转换日计入“投资性房地产——成本”科目的金额是()万元。
答案：550
36、企业应采用（）债务法核算所得税
答案：资产负债表
37、A公司2×13年成立并开始采用余额百分比法计提坏账准备，计提比率为2％。2013年末应收款项余额750万元；2×14年2月确认坏账损失15万元，2×14年11月收回已作为坏账损失处理的应收款项3万元。2007年末应收款项余额600万元，该企业2007年末提取坏账准备的金额是()万元。
答案：9
38、导致固定资产购置或建造过程的中断超过3个月时，可以继续资本化的情况是（）。
答案：施工技术要求
