一、单选
1、实物证据通常能证明：（）。
A.实物资产的所有权
B.实物资产是否存在
C.实物资产计价的准确性
D.有关会计记录是否正确
答案：B
2、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（）有关。
A.高估
B.低估
C.精确性
D.以上答案都对
答案：B
3、注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（）。
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是已经核准
答案：C
4、在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。
A.顾客订单
B.销售单
C.发运凭证
D.销售发票
答案：B
5、实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有:（）。
A.审计人员
B.委托审计者
C.被审计单位
D.社会公众
答案：D
6、注册会计师违反法律、准则可能承担的法律责任不包括（）。
A.行政责任
B.民事责任
C.刑事责任
D.过失责任
答案：D
7、注册会计师在执行业务中，发现有弄虛作假等不法行为的，应当在（）。
A.出具的报告书中指明
B.审计协定书中指明
C.审计工作底稿中指明
D.管理建议书中指明
答案：A
8、以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。
A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
B.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
C.财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易，账户余额，列报的具体认定
D.财务报表层次的重大错报风险通常于控制环境有关，但也可能与其他因素有关
答案：A
9、评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑（）、评价审计证据适当性考虑相关性和可靠性。
A.审计证据的相关性
B.审计证据的充分性
C.审计证据的来源和及时性
D.审计证据的客观性
答案：A
10、飞达会计师事务所在审计开元股份有限公司2016年财务报表时，受到管理层的限制，导致价值300万元的存货无法实施监盘，而该公司财务报表层次的重要性水平为250万元。则应出具（）审计报告。
A.保留意见
B.否定意见
C.无保留意见
D.无法表示意见
答案：D
11、注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是:（）。
A.存款账户已经结清的银行
B.存款账户尚未结清的银行
C.本年度的所有开户银行
D.有其他货币资金存款的银行
答案：C
12、关于存货监盘下列说法不正确的有：（）。
A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序
B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货
C.通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性
D.监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序
答案：C
13、在对资产“存在性”认定获取审计证据时，正确的测试方向是：（）。
A.从会计记录到支持性证据
B.从会计记录到财务报表
C.从财务报表到会计记录
D.从支持性证据到会计记录
答案：A
14、民间审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是：（）。
A.书面承诺
B.审计业务约定书
C.审计协议
D.审计协议
答案：B
15、在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是：（）。
A.重大错报风险
B.控制风险
C.检查风险
D.抽样风险
答案：C
16、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为：（）。
A.计算
B.检查
C.分析程序
D.比较
答案：C
17、注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是：（）。
A.应收账款的存在性
B.应收账款的可变现净值
C.应收账款金额的准确性
D.应收账款是否归属于甲公司
答案：B
18、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是：（）。
A.重新测试相关的内部控制
B.抽查有关的原始凭据，如销售合同、销货订单、销售发票副本及发运凭证等
C.实施实质性程序
D.审查资产负债表日后的收款情况
答案：B
19、注册会计师起源于：（）。
A.意大利的合伙企业制度
B.英国的股份制企业制度
C.美国的合伙企业制度
D.中国的股份制企业制度
答案：A
20、“存在与发生”的认定，与会计报表组成要素的哪项有关：（）。
A.高估
B.低估
C.精确性
D.以上答案都对
答案：A
21、不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。
A.详细审计
B.抽样审计
C.实质性测试
D.控制测试
答案：C
22、从编号001-200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（）。
A.47
B.97
C.87
D.57
答案：A
23、如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表：（）。
A.否定意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.无保留意见
答案：A
24、注册会计师在审计过程中，在哪些阶段必须恰当运用重要性原则：（）。
A.计划阶段和实施阶段
B.计划阶段、实施阶段和报告阶段
C.编制审计计划时和评价审计结果时
D.实施阶段和报告阶段
答案：C
25、在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证：（）。
A.重大错报风险评估为低水平
B.预期不存在大量的错误
C.涉及大量余额较小的账户
D.有理由相信被询证者不认真对待函证
答案：D
26、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（）。
A.管理费用
B.资本公积
C.营业外收入
D.其它业务收入
答案：C
27、以审查账表上的会计事项为主线的审计，称为（）。
A.会计事项审计
B.账表导向审计
C.主线导向审计
D.详细审计
答案：B
28、注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲,其原因是适应一种企业形式的需要,这种企业形式是（）。
A.独资企业
B.合作企业
C.公司制企业
D.合伙企业
答案：D
29、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（）。
A.固定资产投保的价值大大超过其帐面价值
B.有大量已提完折旧的固定资产
C.固定资产报废时常常伴有较大余额的损失
D.不断地购进相关的新的固定资产
答案：C
30、会计报表的合法性是指符合（）和相关会计制度的规定。
A.企业法
B.会计法
C.企业会计准则
D.中央与地方的财务规定
答案：C
二、多选
21、风险评估程序包括（）、风险评估程序、询分观检。
A.询问
B.分析程序
C.控制测试
D.观察和检查
答案：ABD
22、被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着做出了下列明确的认定：（）。
A.记录的银行存款是存在的
B.银行存款以恰当的金额包括在财务报表中
C.所有应当记录的银行存款均已记录
D.记录的银行存款都由被审计单位拥有
答案：ABCD
23、如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，注册会计师应发表（）。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
答案：BD
24、注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中，正确的有（）。
A.以被审计单位的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序
C.由被审计单位代为填写银行询证函后，交由注册会计师复核后发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以直接认定银行存款余额是正确的
答案：AC
25、下列各类凭证中，属于采购与付款循环涉及到的主要凭证的有（）。
A.请购单
B.订购单
C.验收单
D.销售发票
答案：ABC
26、登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有：（）。
A.未曾发货却已将销货业务登记入账
B.销货业务重复入账
C.向虚构的顾客发货
D.销货业务发生不入账
答案：ABC
27、尚未调整的错报或漏报汇总数接近而未超过会计报表层次的重要性水平，注册会计师应当考虑：（）。
A.发表无保留意见
B.追加审计程序
C.发表保留意见
D.提请被审计单位调整已发现的错报或漏报
答案：BD
28、下列关于审计证据的表述正确的是：（）。
A.审计人员获取的环境证据属于主要证据
B.审计人员自行获取的证据通常比被审计单位提供的证据可靠
C.审计人员用观察、检查、监盘、计算、检查和分析程序等方法可获取书面证据
D.口头证据证明力较差
答案：BD
29、外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括：（）。
A.应收账款函证回函
B.被审计单位开具的支票
C.购货发票
D.销售发票
答案：AC
30、被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有：（）。
A.批准赊销
B.按销售单装运货物
C.办理和记录现金收入
D.办理和记录销货退回、销货折扣与折让
答案：ABCD
31、审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为：（）。
A.详查法
B.抽查法
C.顺查法
D.逆查法
答案：CD
32、针对某一上市实体财务报表审计，下列情形中，注册会计师可以不在审计报告中描述某一关键审计事项的有：（）。
A.法律法规禁止公开披露该事项
B.被审计单位治理层或管理层不同意披露该事项
C.披露该事项会导致财务报表使用者预期未来财务业绩出现严重下滑
D.在极其罕见的情况下，如果合理预期在审计报告中沟通该事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项
答案：AD
33、与期末账户余额相关的认定有（）。
A.计价或分摊
B.完整性
C.权利和义务
D.存在
答案：ABCD
34、下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有：（）。
A.应收账款确实为被审计单位拥有
B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的
C.应收账款总账与明细账是一致性的
D.应收账款均已记录
答案：BC
35、注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的哪项认定存在问题：（）。
A.发生
B.准确性
C.计价和分摊
D.存在
答案：CD
36、对应收账款函证时，一般应选择的函证对象有：（）。
A.与债务人发生纠纷的项目
B.关联方的项目
C.主要客户的项目
D.期末余额较小但交易频繁的项目
答案：ABCD
37、按审计证据的表现形态分类，可以分为：（）。
A.环境证据
B.实物证据
C.书面证据
D.口头证据
答案：ABCD
38、在对询证函的以下处理方法中，正确的有：（）。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
C.收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位，以帮助催收货款
D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
答案：AD
39、注册会计师在汇总评价被审计单位尚未调整的错报或漏报数额时，该汇总数可能包括：（）。
A.前期尚未调整的错漏报
B.本期尚未调整的错漏报
C.推断的错漏报
D.期后事项及或有事项
答案：ABC
40、注册会计师的法律责任的种类有：（）。
A.违约责任
B.刑事责任
C.民事责任
D.行政责任
答案：BCD
41、目前，我国的审计监督体系主要包括：（）。
A.民间审计
B.事前审计
C.政府审计
D.内部审计
答案：ACD
一、简答
1、审计是如何产生的?
答案：当社会经济发展到一定程度的，财产所有权和经营权发生了分离，形成了受托责任关系。为了监督经营管理者的经济行为和受托经济责任的履行情况，财产所有者就授权或委托专职机构和人员代替自己进行监督检查，于是审计应运而生。
2、什么是管理层认定？管理层认定都包括哪些具体的认定？
答案：管理层认定是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达；(1)与各类交易和事项相关的认定包括发生、完整性、准确性、截止、分类：(2)与期末账户余额相关的认定包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊：(3)与列报相关的认定包括发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。
3、简述各类交易和事项相关的认定。
答案：(1)发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。(2)完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。(3)准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。(4)截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。(5)分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
4、普通过失和重大过失有何区别？
答案：普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计准则的要求；重大过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵守独立审计准则的要求或没有按照独立审计准则的基本原则执行审计业务。
5、简述收集审计证据的主要方法?
答案：(1)监盘;(2)观察;(3)检查;(4)询问;(5)函证;(6)重新计算;(7)重新执行;(8)分析程序。
6、注册会计师在哪些环节需要运用重要性水平，在各个阶段是怎么运用的？
答案：在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有两种：一是在确定审计程序的性质、时间和范围时。此时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报的限度,即所允许的误差范围。二是在评价审计结果时。此时，重要性被看作是某一错报或汇总的错报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。
7、如何评估财务报表层次的重要性水平?
答案：评估方法：注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。
8、简述审计重要性的概念及其与审计风险的关系。
答案：审计重要性是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高。审计风险与重要性之间存在反向关系。
9、注册会计师运用重要性概念的目的是什么?
答案：注册会计师在审计运用重要性是基于两个方面考虑的:一是为了提高审计的效率;二是为了保证审计的质量。
10、注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？
答案：1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2、被审计单位的性质；3、被审计单位对会计政策的选择和运用；4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5、被审计单位财务业绩的衡量和评价；6、被审计单位的内部控制。
11、什么是审计风险?其构成要素有哪些?
1.审计风险含义：审计风险，是财务报表存在重大错报，注册会计师却出具错误审计意见的可能性。
2、构成要素：审计风险 = 重大错报风险 × 检查风险
①重大错报风险：报表审计前本身存在重大错报的风险，企业固有、注会无法控制，包含固有风险和控制风险。
②检查风险：注会实施审计程序，未能查出重大错报的风险，可由注会控制调节。
一、名词解释
1、欺诈
答案：是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪陈述，出具无保留意见的审计报告。
2、审计证据
答案：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
3、审计
答案：审计是由独立的专职机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审核并发表审计意见。
4、错报
答案：错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;或根据注册会计师的判断，为了使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。
5、重大错报
答案：如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则一般认为错报是重大的，该错报称为重大错报。
6、认定
答案：是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。
7、重大错报风险
答案：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
8、存货监盘
答案：指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
9、重要性
答案：是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
10、实质性程序
答案：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
一、论述
1、论述审计证据可靠性的判断标准。
答案：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②部控制有效时部生成的审计证据比部控制薄弱时部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接推论得出的审计证据更可靠；④以文件记录形式(无论纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。
2、论述应对重大错报风险的程序。
答案：一是针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，包括五个方面：向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；提供更多的督导：在选择进步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解：对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。二是针对各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险的进一步审计程序，包括总体方案和具体方案。总体方案包括实质性方案和综合方案，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，综合方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时将控制测试与实质性程序结合使用。具体方案包括确定控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。
3、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些?
答案：①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；③提供更多的督导；④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；⑤对拟实施审计程序的性质、时间和围作出总体修改。
4、有人认为无法表示意见就是审计人员没有发表意见或审计人员不做任何审计程序就发表意见，你赞同吗?如何正确理解无法表示意见?
答案：不赞同。(1)无法表示意见不同于拒绝接受委托，无法表示意见是审计师实施了一定审计程序后发表的一种审计报告类型。(2)无法表示意见也不同于不愿发表意见，无法表示意见已经向报表使用者传递了财务报表存在重大的无法查证清楚的事项。(3)无法表示意见区别于保留意见。如果审计师认定整个财务报表是公允表达的，但由于某种事项的取证受到限制，则发表保留意见:如果范围受限影响财务报表整体公允，审计师则发表无法表示意见。(4)无法表示意见区别于否定意见。无法表示意见仅仅适用于审计师在审计过程中由于审计范围受到严重限制，无法判断财务报表反映的公允性;但要发表否定意见，审计师必须要有足够的证据证实被审计单位财务报表不公允。
5、简述内部控制测试评价的重要性。
①了解内控强弱，评估重大错报风险，合理确定审计范围。
②确定实质性程序的性质、时间和范围，提高审计效率。
③识别内控缺陷，防范舞弊与差错，保障资产安全。
④助力评价企业管理水平，为出具审计意见提供依据。
6、简答内部控制的局限性。
答案：①内部控制受人为失误、串通舞弊影响，难以完全杜绝违规。
②管理层可凌驾于内控之上，破坏控制执行。
③内控多针对常规业务，难以应对特殊及突发事项。
④受成本效益制约，无法做到绝对全面完善。
⑤环境与业务变化，会导致原有内控滞后失效。
7、请简答实施主营业务收入截止测试的三条审计路径。
答案：①以账簿记录为起点：从收入明细账追查至发票、发运凭证，核查已入账收入是否真实、本期确认合理。
②以销售发票为起点：从发票追查至发运单与账簿，检查已开票业务是否及时入账。
③以发运凭证为起点：从期末前后出库发运单据，追查至发票和收入账，确保收入截止归属正确。
8、请简答实施主营业务收入截止测试的三条审计路径。
答案：①以账簿记录为起点：从收入明细账追查至发票、发运凭证，核查已入账收入是否真实、本期确认合理。
②以销售发票为起点：从发票追查至发运单与账簿，检查已开票业务是否及时入账。
③以发运凭证为起点：从期末前后出库发运单据，追查至发票和收入账，确保收入截止归属正确。
9、简述制度基础审计的基本流程的主要环节?
答案：①了解并初步评价被审计单位内部控制；
②实施控制测试，验证内控执行有效性；
③根据内控可靠程度，确定实质性审计程序范围；
④执行实质性程序，查证账目错报；
⑤综合评价审计证据，出具审计报告。
10、简述财务审计的总体审计目标和具体审计目标。
答案：①总体审计目标：对财务报表整体是否公允、合法发表审计意见，合理保证报表无重大错报。
②具体审计目标：结合各类交易、账户余额与披露，核查各项认定（存在、完整性、权利义务、计价、列报等）真实准确，确保账务记录合规无误。
