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《会计制度设计》全真模拟演练三
《会计制度设计》全真模拟演练三 图1
一、单项选择题
1.1912年，蒙可马利在其出版的《审计——理论实践》一书中提出（ ）的概念，为现代意义上的内部控制奠定了理论和实践基础。
A.内部牵制
B.内部控制制度
C.内部控制结构
D.控制目标
答案：A
【考点点击】本题主要考查的知识点是现代内部控制发展的一个标志。
【要点透析】1912年，蒙可马利在他的《审记——理论实践》一书中第一次提出“内部牵制”概念。
2.会计组织机构的设置原则不包括（ ）
A.系统性原则
B.控制性原则
C.效率性原则
D.真实性原则
答案：D
【考点点击】本题主要考查的知识点是企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则。
【要点透析】企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则包括：适应性原则、系统性原则、权责对等原则、控制性原则、效率性原则。
3.下列哪一项不属于账务处理程序（ ）
A.设计会计账户
B.填制会计凭证
C.登记账簿
D.编制会计报表
答案：A
【考点点击】本题主要考查的知识点是账务处理程序。
【要点透析】账务处理程序是指从填制会计凭证、登记账簿到编写会计报表的整个过程。
4.下列哪一项不属于内部银行主要设置的岗位（ ）
A.结算存款岗位
B.资金投放结算岗位
C.储蓄岗位
D.预算管理和投资管理岗位
答案：D
【考点点击】本题主要考查的知识点是内部银行会计岗位职责的设计。
【要点透析】内部银行会计岗位职责的设计内容有：结算存款岗位职责的设计、资金投放结算岗位职责的设计、储蓄岗位职责的设计和管理岗位职责的设计。
5.小型企业会计岗位的设置通常不要求设置（ ）
A.会计主管
B.出纳
C.明细账会计
D.财务总监
答案：D
【考点点击】本题主要考查的知识点是小企业会计岗位职责的设计。
【要点透析】在小型企业中，一般设置会计主管出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6个。一般不设置财务总监岗位。
6.企业总分类会计科目的分类标准是（ ）
A.根据企业的生产经营特点进行分类
B.根据企业的管理要求进行分类
C.按照企业经济业务的内容进行分类
D.根据企业编制报表的需要进行分类
答案：C
7.设计原始凭证的格式时应考虑的问题是（ ）
A.所反映经济业务的情况
B.凭证的联数
C.与货币资金收付的关系
D.所采用的记账方法
答案：A
【考点点击】本题主要考查的知识点是原始凭证的设计。
【要点透析】在设计原始凭证时，应能够完整反应经济业务的内容。
8.下列不能从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表编制工作的人员是（ ）
A.会计人员
B.出纳人员
C.会计主管人员
D.总会计师
答案：B
9.判断存货的主要标志是（ ）
A.价值较低
B.持有以备出售
C.用于生产和经营管理
D.使用年限
答案：B
【考点点击】本题主要考查的知识点是存货的概念。
【要点透析】存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
10.企业对投资预算提出审核意见的部门是（ ）
A.财务部门
B.法务部门
C.投资部门
D.出纳部门
答案：A
【考点点击】本题在2009年10月份真题第一大题第9小题考查过，主要考查的知识点是投资业务授权批准制度的设计。
【要点透析】在发生投资业务时，企业最高管理层应授权财务部门对长期股权投资项目预期的经济效益进行测算，对预算提出审批意见，未经效益测试，不得进行投资。
11.无形资产摊销的方法是（ ）
A.一次摊销
B.五五摊销
C.平均摊销
D.使用年限内分期平均摊销
答案：D
【考点点击】本题主要考查的知识点是无形资产的摊销方法。
【要点透析】无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
12.按所筹资金体现的属性，商业信用属于（ ）方式。
A.股权资本
B.间接筹资
C.债权资本
D.直接筹资
答案：C
【考点点击】本题主要考查的知识点是筹资的分类。
【要点透析】商业信用即属于债权资本，也属于直接筹资。根据题中分类标准，应选择债权资本。
13.为保证审批人员客观地分析投资的可行性，投资业务的职务分离制度规定，与投资的审批人员相分离的是（ ）
A.投资业务的操作人员
B.投资计划的编制人员
C.会计人员
D.有价证券的保管人员
答案：B
【考点点击】本题主要考查的知识点是投资业务的职责分离制度的设计。
【要点透析】投资业务的职责分离制度的设计包括：对外投资的决策人员与执行人员相分离，对外投资计划的编制人员与审批人员相分离，负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离，对外投资处置的审批与执行人员相分离。
14.企业期末在产品数量较少或者期末在产品数量虽然较多，但各月之间在产品数量变化不大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（ ）
A.不计算在产品成本法
B.约当产量比例法
C.定额比例法
D.按年初数固定计算在产品成本法
答案：D
【考点点击】本题在2009年1月份真题第一大题第12小题考查过，主要考查的知识点是生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法。
【要点透析】选项A适合于各月月末在产品数量很少的产品。选项B适合于各月末在产品数量较大而且数量变化也较大，产品各项成本项目所占比重相差不大的产品。选项C适合于消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品。
15.下列不属于非合同发货制销售与收款业务流程控制要点的是（ ）
A.销售开票、发货、收款和记账分管
B.销售价格按有关标准（如价目簿）执行，并予以审核
C.严格按合同发运商品、结算货款
D.一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失
答案：C
【考点点击】本题主要考查的知识点是非合同发货制销售与收款业务流程的控制要点。
【要点透析】非合同发货制销售与收款业务流程控制要点有：销售开票、发货、收款和记账分管；销售价格按规定标准执行，并予以审核；一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失；定期进行账账、账实核对。
16.按照财务报表服务的对象，属于对内会计报表的是（ ）
A.资产负债表
B.销货日报表
C.所有者权益变动表
D.利润表
答案：B
【考点点击】本题在2008年10月份真题第一大题第15小题考查过，主要考查的知识点是财务报表的分类。
【要点透析】选项 A、C、D属于对外会计报表。
17.资产负债表是以（ ）为理论依据来编制的。
A.资产＝负债＋所有者权益
B.收入－费用＝利润
C.资产＝权益
D.资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用
答案：A
【考点点击】本题主要考查的知识点是资产负债表的设计，
【要点透析】资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。它以“资产＝负债＋所有者权益”这一基本会计等式为理论依据。
18.下列不属于会计制度设计方法中实地调查方法的是（ ）
A.实地观察
B.开座谈会
C.问卷测试
D.表格法
答案：D
【考点点击】本题主要考查的知识点是会计制度设计的方法。
【要点透析】表格法是会计制度设计的分析研究方法。
19.应交增值税明细账的格式一般采用（ ）
A.三栏式明细账
B.数量金额式明细账
C.多栏式明细账
D.卡片式明细账
答案：C
20.下列单位中，必须设置总会计师岗位的是（ ）
A.外商独资企业
B.民营造船企业
C.中型国有炼钢企业
D.小型食品生产企业
答案：C
【考点点击】本题主要考查的知识点是大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计。
【要点透析】 我国《会计法》第三十六条（第二款）规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。
二、多项选择题
21.企业应建立货币资金授权制度和审核批准制度，按规定的权限和程序办理货币资金支付业务。其包括的内容（ ）
A.支付申请
B.支付审批
C.支付复核
D.支付条件
E.办理支付
答案：ABCE
22.企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购合同约定的付款条件以及（ ）等相关凭证的真实性、完整性、合法性、合规性进行审核。
A.采购发票
B.结算凭证
C.检验报告
D.计量报告
E.验收证明
答案：ABCDE
【考点点击】本题主要考查的知识点是采购与付款业务内部会计控制制度的设计。
【要点透析】企业财会部门在办理付款业务时应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
23.对外投资的权益证书主要包括（ ）
A.投资合同
B.投资证明
C.股票
D.债券
E.交割单
答案：ABCD
【考点点击】本题主要考查的知识点是投资业务授权批准制度的设计。
【要点分析】 对外投资的权益证书主要包括投资合同、投资证明、股票、债券等。
24.固定资产业务会计制度设计的目标为（ ）
A.保证固定资产取得的合理性
B.保证固定资产确认与计量的正确性
C.保证固定资产的安全和完整
D.保证固定资产处置措施的合理性
E.保证固定资产折旧方法的合理性
答案：ABCDE
25.直接筹资主要有（ ）
A.投入资本
B.银行借款
C.商业信用
D.融资租赁
E.发行债券
答案：ACE
【考点点击】本题主要考查的知识点是筹资业务的分类。
【要点透析】 直接筹资主要有投入资本、发行股票、发行债券和商业信用等筹资方式。银行借款、融资租赁属于间接筹资。
26.成本核算业务基础工作控制制度设计的主要内容包括（ ）
A.定额管理制度
B.原始记录制度
C.材料物资的收发、领退、清查制度
D.建立完整的采购登记制度
E.企业内部计划价格制度
答案：ABCE
【考点点击】本题主要考查的知识点是成本核算业务基础工作控制制度设计内容。
【要点透析】选项D是采购与收款业务授权制度和审核批准制度设计的内容。
27.销售发票至少应有（ ）联。
A.税务机关查验联
B.财政机关查验联
C.费用报销联
D.收执方付款凭证联
E.收执方记账凭证联
答案：ADE
【考点点击】本题主要考查的知识点是销售与收款业务原始凭证、账表的设计。
【要点透析】发票的联数可以根据实际需要决定，但是至少应包括：税务机关查验联、收执方付款凭证联和收执方记账凭证联三联。
28.利润表在项目排列方式上，可分为（ ）
A.单步式
B.多步式
C.账户式
D.报告式
E.以上方式都可以
答案：AB
【考点点击】本题主要考查的知识点是利润表的设计。
【要点透析】选项C、D是资产负债表的格式。
29.大中型企业如果设置了总会计师岗位，总会计师岗位的基本职责包括（ ）
A.组织领导本企业的财务与会计的管理工作
B.审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析、考核
C.组织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的考核
D.协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策
E.组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产安全完整
答案：ABDE
【考点点击】本题主要考查的知识点是大中型企业会计岗位职责的设计。
【要点透析】选项C应是会计部经理的岗位职责。
30.在银行需要备案的印章一般是指单位的（ ）
A.法人代表的印章
B.财务总监的印章
C.财务专用章
D.总会计师的印章
E.财会主管的印鉴章
答案：CE
【考点点击】本题主要考查的知识点是货币资金核算控制制度中票据及有关印章的管理。
【要点透析】企业应加强银行预留印鉴的管理，财务专用章和财会主管的印鉴章需要在银行备案。
三、名词解释
31.会计控制：是指按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。
32.会计凭证：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。
33.原材料：是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。
34.筹资：是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。
35.对内报表：是由各企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表。
四、简答题
36.无形资产业务会计制度设计的要求有哪些？
答案：为保证实现无形资产业务会计制度设计的目标，在设计无形资产会计制度时，应符合以下要求：
（1）确保无形资产取得的合理性。
（2）为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性。
（3）要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。
37.简述筹资业务会计制度设计的目标。
答案：（1）实行筹资业务的职责分工。
（2）实行筹资业务预算和审批控制。
（3）正确对筹资业务进行会计核算。
（4）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。
（5）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。
（6）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。
38.简述内部银行储蓄岗位职责的设计。
答案：（1）负债开通企业融资渠道，统一调度企业的经营资金。
（2）申请银行贷款，办理贷款事项。
（3）承办企业职工储蓄业务。
（4）贯彻上级部门的经营决策，拨付及上缴上级部门有关款项等。
五、综合题
39.试对固定资产核算与管理方面进行总体设计。
答案：（1）对国家规定的构成固定资产的条件有何补充意见。
（2）企业中固定资产的确认标准是什么。
（3）固定资产增减变动的业务处理程序。
（4）固定资产折旧采用何种方法核算和管理。
（5）固定资产的大修理费用，日常维护修理费用的计算、提取、使用和管理的方法及制度。
（6）固定资产减值准备的规定。
（7）固定资产管理责任制、明细核算和分类核算制度如何建立。
40.请设计债券发行业务流程及控制要点。
答案：债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤：
（1）企业证券部门准备申请材料，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批。审批合格后，企业委托证券公司发行，同时签订承销协议一式两份。一份送证券公司，另一份留存。
（2）证券公司债券发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款清单送交会计部门。
（3）出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门。
（4）证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门。
债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点：
（1）债券发行与收款记录职务相分离。
（2）核对应付债券明细账、交款清单和银行收款通知金额的一致性。
41.某公司职员陈某，自2001年至2007年，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规范填写报销单据形式，私自在经领导审核批准的《报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。
要求:
（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？
（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计？
答案：（1）①职责分工不合理：经办人员属于业务部门，所以不得兼任出纳。
②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。
③陈某在这一岗位上任职时间过长。原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对于企业关键的财会岗位，可以实施强制休假制度，并在最长不超过5年时间内进行岗位轮换。
（2）①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门。
②经会计主管审核同意后交出纳员付款。
③将报销单交会计部门据此登账。
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